交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售(已修改)
2025-01-18 22:34 本頁面
【正文】 1 第五章 交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資及可供出售金融資產(chǎn) 2 金融資產(chǎn)分類 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，將劃分為下列四類： ??以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； ??持有至到期投資； ??可供出售金融資產(chǎn)； ??貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。 ?金融資產(chǎn)的分類一旦確定， 不得隨意變更 。 3 金融資產(chǎn)的重分類如下圖所示： 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 不得重分類 不得重分類 不得重分類 重分類是有條件的 4 關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（ ）。 A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn) B．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資 C．持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) D．持有至到期投資可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) E．可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn) 【 答案 】 AC 5 第一節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn) ?主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售、以賺取差價(jià)為目的，并有 活躍市場 的金融資產(chǎn)。 如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金 。 ?直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ?指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資等需要而將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 概念 6 一、交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn) ? 取得該金融資產(chǎn)的目的 ， 主要是為了近期內(nèi)出售 。 ? 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分， 且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理 。 ? 屬于衍生工具 。 ?金融衍生工具 ,又稱金融衍生產(chǎn)品 ,是指建立在基礎(chǔ)金融工具或基礎(chǔ)金融變量之上 ,其價(jià)格取決于后者價(jià)格變化的派生產(chǎn)品 。 滿足以下條件之一的，將其作為”交易性金融資產(chǎn)“ 7 二、交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量 ?賬戶設(shè)置 ?交易性金融資產(chǎn) ?核算 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 ?明細(xì)科目：“成本”、 “公允價(jià)值變動(dòng)”等 ?投資收益 ?核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失 ?期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 8 ?企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) ?借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 （公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等 ??這類金融資產(chǎn)取得時(shí)，交易費(fèi)用要進(jìn)入投資收益。 ?這在會(huì)計(jì)處理中是一種很少見的情況。 ?公允價(jià)值中不含應(yīng)收利息或應(yīng)收股利。 9 （ 1） .交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本 ＝公允價(jià)值＝支付的全部買價(jià)－交易費(fèi)用－已經(jīng)宣告未發(fā)放的股利 （ 或已經(jīng)到期尚未收到的利息 ） ； （ 2） .交易費(fèi)用 是指可直接歸屬于購買 、 發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用 。 交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、 咨詢公司 、 券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出等。 （ 3） .此時(shí)的股利或利息 ， 屬于在購買時(shí)已經(jīng)宣告發(fā)放的或者已經(jīng)到了付息期的 。 10 【 例 】 2022年 4月 12日 ， A公司委托某證券公司從上海證券交易所購入 B上市公司股票 200萬股 ， 并將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 。 該筆股票投資在購買日的公允價(jià)值為 2 000萬元 。 另支付相關(guān)交易費(fèi)用 2． 5萬元 。 (1)2022年 4月 12日 ， 購買 B上市公司股票時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 20 000 000 貸：銀行存款 20 000 000 (2)支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)： 借：投資收益 25 000 貸：銀行存款 25 000 11 ?（ 1）持有期間發(fā)放現(xiàn)金股利或利息 ?借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 投資持股比例） 應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 貸：投資收益 12 ? 【 例 】 2022年 1月 8日 ， A公司購入 B公司發(fā)行的公司債券 ，該筆債券于 2022年 7月 1日發(fā)行 ， 面
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1