交易性金融資產(3)(已修改)
2025-01-18 22:33 本頁面
【正文】 第三 節(jié) 交易性金融資產 主講人：孫文靜 內容介紹 交易性金融資產的概念(核算范圍 ) 交易性金融資產的核算 取得的核算 期末計量 處置 交易性金融資產 現(xiàn)金股利和利息 交易性金融資產 ?交易性金融資產的概念 主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產 . 從二級市場購入的股票、債券、基金等 交易性金融資產 ?交易性金融資產的賬務處理 設置 ” 交易性金融資產 ”” 公允價值變動損益 ” 和 ”投資收益 ” 等賬戶進行核算 交易性金融資產 成本 公允價值變動 交易性金融資產 交易性金融資產 ——成本 交易性金融資產 ——公允價值變動 取得時公允價值 出售時結轉的成本 100萬 公允價值上升 公允價值下跌 110萬 10萬 交易性金融資產 ?交易性金融資產取得的核算 取得交易性金融資產時 ,應當按照該金融資產取得時的 公允價值 作為初始確認金額 . 取得成本 (入賬價值 ) 取得交易性金融資產所支付的價款 交易性金融資產 ?丌計入 ” 交易性金融資產 成本 ” 科目的內容 : 1. 取得交易性金融資產所支付的價款中包含了 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或已到付息期但尚未領取的債券利息 . 2. 取得交易性金融資產所發(fā)生的相關費用 交易性金融資產 (2022年 單選 ) ?某企業(yè)購入 W上市公司股票 180萬股 ,并劃分為交易性金融資產 ,共支付款項 2830萬元 ,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬元 .另外 ,支付相關交易費用 4萬元 .該項交易性金融資產的入賬價值為 ( )萬元 . A 2700 B 2704 C 2830 D 2834 B 【 判斷 】 企業(yè)為取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。（ ） [答案 ] 錯 交易性金融資產 交易性金融資產 交易性金融資產 —成本 銀行存款 應收股利 投資收益 交易性金融資產 2022年 1月 20日 ,甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入 A上市公司股票 100萬股 ,并將其劃分為交易性金融資產 .該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬 ,另支付相關交易費用為 . 借 :交易性金融資產 ——成本 1000 投資收益 貸 :其他貨幣資金 —存出投資款 交
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