交易性金融資產(chǎn)(3)(已修改)
2025-01-18 22:33 本頁(yè)面
【正文】 第三 節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 主講人：孫文靜 內(nèi)容介紹 交易性金融資產(chǎn)的概念(核算范圍 ) 交易性金融資產(chǎn)的核算 取得的核算 期末計(jì)量 處置 交易性金融資產(chǎn) 現(xiàn)金股利和利息 交易性金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn)的概念 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn) . 從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等 交易性金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 設(shè)置 ” 交易性金融資產(chǎn) ”” 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 和 ”投資收益 ” 等賬戶進(jìn)行核算 交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) ——成本 交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 取得時(shí)公允價(jià)值 出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本 100萬(wàn) 公允價(jià)值上升 公允價(jià)值下跌 110萬(wàn) 10萬(wàn) 交易性金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn)取得的核算 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí) ,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的 公允價(jià)值 作為初始確認(rèn)金額 . 取得成本 (入賬價(jià)值 ) 取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款 交易性金融資產(chǎn) ?丌計(jì)入 ” 交易性金融資產(chǎn) 成本 ” 科目的內(nèi)容 : 1. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 . 2. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用 交易性金融資產(chǎn) (2022年 單選 ) ?某企業(yè)購(gòu)入 W上市公司股票 180萬(wàn)股 ,并劃分為交易性金融資產(chǎn) ,共支付款項(xiàng) 2830萬(wàn)元 ,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬(wàn)元 .另外 ,支付相關(guān)交易費(fèi)用 4萬(wàn)元 .該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ( )萬(wàn)元 . A 2700 B 2704 C 2830 D 2834 B 【 判斷 】 企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（ ） [答案 ] 錯(cuò) 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) —成本 銀行存款 應(yīng)收股利 投資收益 交易性金融資產(chǎn) 2022年 1月 20日 ,甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)入 A上市公司股票 100萬(wàn)股 ,并將其劃分為交易性金融資產(chǎn) .該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為1000萬(wàn) ,另支付相關(guān)交易費(fèi)用為 . 借 :交易性金融資產(chǎn) ——成本 1000 投資收益 貸 :其他貨幣資金 —存出投資款 交
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