交易性金融資產(chǎn)(3)-文庫(kù)吧資料
2025-01-12 22:33本頁(yè)面
【正文】 潤(rùn) 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) —成本 交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 ①取得價(jià)款 (公允 ) ②結(jié)轉(zhuǎn)成本 ③確認(rèn)投資收益 ④ “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”轉(zhuǎn)入 投資收益 銀行存款 交易性金融資產(chǎn) 確認(rèn)投資收益 出售時(shí)公允價(jià)值不賬面余額的差 將已計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的部分轉(zhuǎn)入投資收益 交易性金融資產(chǎn) 承上例 ,假定 2022年 1月 15日 ,甲公司出售了所持有的丙公司債券 ,售價(jià)為 2565萬(wàn)元 ,編制處置交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄 借 : 銀行存款 2565 貸 :交易性金融資產(chǎn) —成本 2550 —公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 5 借 : 公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸 : 投資收益 10 交易性金融資產(chǎn) 2022年 6月 25日，甲公司以每股 200萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)； 6月 30日，該股票市價(jià)為每股 ； 11月 2日，以每股 價(jià)格全部出售該股票。2022年 2月 10日，甲公司收到債券利息 100萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為 2 600萬(wàn)元（其中包含已到期尚未領(lǐng)取的債券利息 50萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用 30萬(wàn)元。第三 節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 主講人：孫文靜 內(nèi)容介紹 交易性金融資產(chǎn)的概念(核算范圍 ) 交易性金融資產(chǎn)的核算 取得的核算 期末計(jì)量 處置 交易性金融資產(chǎn) 現(xiàn)金股利和利息 交易性金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn)的概念 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn) . 從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等 交易性金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 設(shè)置 ” 交易性金融資產(chǎn) ”” 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 和 ”投資收益 ” 等賬戶進(jìn)行核算 交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) ——成本 交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 取得時(shí)公允價(jià)值 出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本 100萬(wàn) 公允價(jià)值上升 公允價(jià)值下跌 110萬(wàn) 10萬(wàn) 交易性金融資產(chǎn) ?交易性金融資產(chǎn)取得的核算 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí) ,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的 公允價(jià)值 作為初始確認(rèn)金額 . 取得成本 (
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