交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)-文庫吧資料
2025-01-13 20:47本頁面
【正文】 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 同時(shí)： ? 一、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”科目，核算持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 ? 會(huì)計(jì)處理 ： 交易性金融資產(chǎn)出售后， 出售收入與其賬面價(jià)值的差額 ，以及 原來已經(jīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益入賬的金額 ，均應(yīng)作為投資收益入賬。 20 7年 6月 30日，華聯(lián)公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面余額和當(dāng)日公允價(jià)值資料見表 4— 1。 ? 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值反映， 公允價(jià)值的變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益。 20 7年 6月 30日，華聯(lián)公司對(duì)持有的面值80 000元、期限 5年、票面利率 6%、每年 12月 31日付息的甲公司債券計(jì)提利息。 借：銀行存款 15 000 貸：應(yīng)收股利 15 000 例 4— 4 接［例 4— 3］資料。 ? 其賬務(wù)處理如下： ? （ 1） 20 7年 8月 25日， A公司宣告分派現(xiàn)金股利。 20 7年 8月 25日， A公司宣告 20 7年半年度利潤分配方案，每股分派現(xiàn)金股利 ，并于 20 7年 9月 20日發(fā)放。 借：銀行存 款 4 800 貸 ：應(yīng)收利 息 4 800 例 4— 3 ? 三 、交易性金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn) ? 企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。 ? 其賬務(wù)處理如下： ? （ 1） 20 7年 1月 1日，購入甲公司債券。 借：銀行存 款 6 000 貸 ：應(yīng)收股 利 6 000 例 4— 2 20 7年 1月 1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司按 86 800元的價(jià)格購入甲公司于 20 6年 1月 1日發(fā)行的面值 80 000元、期限 5年、票面利率 6%、每年 12月 31日付息、到期還本的債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用 300元。 ? 其賬務(wù)處理如下： ? （ 1） 20 7年 3月 25日，購入 B公司股票。 ? 其賬務(wù)處理如下： 初始 確認(rèn)金額 =50 000 =325 000（元） 借：交易性金融資產(chǎn) —— A公司股票（成本） 325 000 投資收益 1 200 貸： 其他貨幣資金 存出投資款 326 200 例 4— 1 20 7年 3月 25日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司按每股 B公司每股面值 1元的股票 30 000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用 1 000元。 ? 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中，如果包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。 ? 金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更。 ? 劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類的金融資產(chǎn)與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其 主要差別 在于前者不是在活躍市場有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。 ? 持有至到期投資的如下特征： ? 、回收金額固定或可確定 ? ? ? （三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng) ? 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 ? （二）持有至到期投資 ? 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有
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