交易性金融資產(chǎn)(參考版)
2025-01-02 00:37本頁面
【正文】 假定不考慮其他因素，乙公司的賬務(wù)處理如下：（ 1） 206年 7月 13日，購入股票： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 15 030 000 貸：銀行存款 15 030 000（ 2） 206年 12月 31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 970 000 貸：資本公積 —— 其他資本公積 970 000（ 3） 207年 2月 1日，出售股票： 借：銀行存款 12 970 000 資本公積 —— 其他資本公積 970 000 投資收益 2 060 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 15 030 000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 970 0003/2/2023謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH。乙公司至 206年 12月31日仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為 16元。分期付息、一次還本債務(wù)工具，應(yīng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收利息 投資收益 可供出售金融資產(chǎn)—— 利息調(diào)整 銀行存款 ① 按照以可供出售 債務(wù) 工具投 資 面 值 和票面利率 計(jì) 算確定的 應(yīng)收利息② 按照以可供出售 債務(wù)工具投 資攤 余成本和 實(shí)際 利率 計(jì) 算確定的利息收入按 ①② 差 額收到上述 應(yīng)計(jì) 未收的利息3/2/2023到期一次還本付息債務(wù)工具，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日投資收益 可供出售金融資產(chǎn)—— 利息調(diào)整 ② 按照以可供出售 債務(wù)工具投 資攤 余成本和 實(shí)際 利率 計(jì) 算確定的利息收入按 ①② 差 額可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計(jì)利息 ① 按照以可供出售 債務(wù)工具投 資 面 值 和票面利率 計(jì) 算確定的 應(yīng) 收利息3/2/2023可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按 資產(chǎn)負(fù)債表日 的 公允價(jià)值計(jì)量 ，且 公允價(jià)值的變動(dòng) 計(jì)入 所有者權(quán)益 。如果支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。（二）賬戶設(shè)置 可供出售金融資產(chǎn) 成本 應(yīng)計(jì)利息 利息調(diào)整 公允價(jià)值變動(dòng)可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、可供出售金融資產(chǎn)的含義及賬戶設(shè)置一、可供出售金融資產(chǎn)的含義及賬戶設(shè)置3/2/2023 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “可供出售金融資產(chǎn) ”科目，核算持有的可供出售金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值 。3/2/2023第五節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)3/2/2023（一）可供出售金融資產(chǎn)的含義 可供出售金融資產(chǎn) ，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及 除下列各類資產(chǎn)以外 的金融資產(chǎn)： (1)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； (2)持有至到期投資；(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（ 2）根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已 幾乎收回所有初始本金。則星海公司應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 9 262元（ 308 262299 000），并編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失 9 262 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 9 262五、持有至到期投資的處置借：銀行存款 持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資 —— 成本、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整借或貸：投資收益3/2/2023六 、持有至到期投資的重分類 如果將某持有至到期投資處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資在處置或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將剩余的持有至到期投資 重分類 為 可供出售金融資產(chǎn) 。 借：資產(chǎn)減值損失 貸 ：持有至到期投資減值準(zhǔn)備3/2/2023付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，但若實(shí)際利率與票面利率差別較小，也可按 票面利率 計(jì)算確認(rèn)利息收入應(yīng)收利息 投資收益 持有至到期投資—— 利息調(diào)整 銀行存款 ① 按 照 以 持有至到期投 資 面 值 和票面利率計(jì) 算確定的 應(yīng) 收利息② 按 照 以持有至到期投資攤 余成本和 實(shí)際 利率 計(jì) 算確定的利息收入按 ①② 差 額收到上列 應(yīng)計(jì) 未收的利息時(shí)3/2/2023 如有客觀證據(jù)表明 已計(jì)提減值準(zhǔn)備 的持有至到期投資的 價(jià)值以后又得以恢復(fù) ，應(yīng)在原計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記 “ 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ” 科目，貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目。 借：應(yīng)收利息（分期付息） 票面利息 貸 :投資收益 實(shí)際利息 借或貸 :持有至到期投資 —— 利息調(diào)整或借：持有至到期投資
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