交易性金融資產(chǎn)培訓教案(參考版)
2025-01-29 00:34本頁面
【正文】 借：銀行存款 25 650 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 25 500 000 —— 公允價值變動 100 000 投資收益 50 000同時， 借：公允價值變動損益 100 000 貸：投資收益 100 000 在本例中 .企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，還應將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，即出售交易性金融資產(chǎn)時，應按 “公允價值變動 ”明細科目的貸方余額 100 000元，借記 “公允價值變動損益”科目，貸記 “投資收益 ”科目。2023年 1月 15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司債券，售價為 2 565萬元。 2023年 2月 5日，甲公司收到該筆債券利息 50萬元?！?例 3】 2023年 1月 8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于 2023年 7月 1日發(fā)行，面值為 2 500萬元，票面利率為 4%，上年債券利息于下年初支付。投資收益 8? 取得時支付價款 208萬元（含已到付息期但尚未領取的利息 8萬元），另支付交易費用 2萬元? 借：交易性金融資產(chǎn) 20? ? 投資收益 ? 應收利息 1000? 20? 借：銀行存款 ? 25貸：應收利息 25? 25貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 10? 借：公允價值變動損益 （ 5） 2023年 12月 31日? ? （ 4） 2023年 7月 2日? 借：應收利息 10? 25貸：應收利息 25? 借：銀行存款 （ 2） 2023年 1月 2日? 貸：銀行存款 4? 25 （ 7） 2023年 3月 31日，該公司將該債券以 1015萬元價格售出，扣除手續(xù)費 5萬元后，將收款凈額 1010萬元存入銀行。（ 5） 2023年 12月 31日，該債券的公允價值為 980萬元（不含利息）；（ 3） 2023年 6月 30日，該債券的公允價值為 990萬元（不含利息）；該債券面值為 1000萬元，于 2023年 1月 1日發(fā)行， 4年期，票面利率為 5%，每年 1月 2日和 7月 2日付息，到期時歸還本金和最后一次利息；? 60? 【綜合舉例 2】某一公司從證券市場上購入債券作為交易性金融資產(chǎn)，有關情況如下：? 50? 借：公允價值變動收益 — 公允價值變動 90? 30? 30? 2023年 1月 31日確認公允價值變動? 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 10? 2023年 12月 31日確認公允價值變動：? 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 貸：應收股利 10? 101? 2023年 12月 10日收到現(xiàn)金股利時：? 借：銀行存款 10? 投資收益 ? 賬務處理如下：? 2023年 12月 1日購買該股票時：? 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 2023年1月 31日該股票的市場價格為 150元每股。 2023年 12月 10日收到現(xiàn)金股利。10? 投資收益 800? 825? 30? （ 4）借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 30 ?。?00100） 2? 800? 貸：銀行存款 ? 要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計公錄。? （ 5） 5月 10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。? （ 3） 3月 31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股。計算題】 2023年 3月至 5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：? （ 1） 3月 1日，向 D證券公司劃出投資款 1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入 D證券公司銀行賬戶?；蛘?，應確認投資收益 =（ 216212） +[212（ 2088）]=16（萬元）?！? ?。┤f元。 2023年 1月 5日，收到購買時價款中所含的利息 8萬元， 2023年12月 31日， A債券的公允價值為 212萬元， 2023年 1月 5日，收到 A債券 2023年度的利息 8萬
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