交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)課件(專業(yè)版)
【正文】 任務(wù)分析 任務(wù) 4： 借：公允價值變動損益 200 000 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 200 000 同時 ， 2023年 12月 31日，確認丙公司的債券利息收入時： 借：應(yīng)收利息 1 000 000 貸：投資收益 1 000 000 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識準備 出售 交易性金融資產(chǎn)，關(guān)鍵是 確定轉(zhuǎn)讓損益 。 取得 業(yè)務(wù)內(nèi)容 取得交易性金融資產(chǎn) （如果在取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中，包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入 “ 應(yīng)收股利 ” 或“ 應(yīng)收利息 ” ）。2023年 1月 20日，東方股份有限公司委托某證券公司從上海證券交易所購入 A上市公司股票 100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的 公允價值計量 。同時確認本年度利息收入。 處置 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 業(yè)務(wù)內(nèi)容 處置交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 會計處理 借：銀行存款（實際收到金額） 公允價值變動損益 (或貸方，已提的公允 價值變動損益 ) 投資收益（或貸方，差額） 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 公允價值變動 （已提的變動損益） 本學(xué)習(xí)情境小結(jié) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 5：接任務(wù) 任務(wù) 任務(wù) 任務(wù) 4， 2023年 1月 10日，甲公司收到債券利息 100萬元。東方公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為 2 600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 50萬元）另支付交易費用 30萬元。 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 東方股份有限公司款項支付申請單 時間： 2023 年 01 月 20 日 申請使用部門：投資部 申請支付單位：財務(wù)部 支付賬號： 33011809032591 支付方式：轉(zhuǎn)賬 款項支付事項：通過證券市場購買 A公司股票 支付金額（大寫）：壹仟零貳萬捌仟元整 小寫：￥ 10 028 備注 經(jīng)辦人：黃興 部門主管：李俊 審核：劉一 審批：林峰 4 股東編號 電腦編號 公司名稱 東方股份有限公司 成交證券 成交數(shù)量 成交價格 A 1 000 000 申報編號 申報時間 成交時間 1234 143210 143212 成交金額 傭 金 過 戶 費 10 000 28 略 上次余額 本次成交 本次余額 本次庫存
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