交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)課件(文件)
【正文】 元。 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 2：收到已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目。 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 3：在本任務(wù)中，該筆債券的公允價值為 2 580萬元，賬面余額為 2 550萬元，公允價值高于其賬面余額 30萬元，公允價值高于其賬面余額的差額，借記 “ 交易性金融資產(chǎn) ”科目；貸記 “ 公允價值變動損益 ” 科目。 持有期間計算的利息應(yīng)當(dāng)計入投資收益，借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 處置 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 業(yè)務(wù)內(nèi)容 處置交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 會計處理 借：銀行存款（實際收到金額） 公允價值變動損益 (或貸方，已提的公允 價值變動損益 ) 投資收益（或貸方，差額） 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 公允價值變動 （已提的變動損益） 本學(xué)習(xí)情境小結(jié) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 任務(wù) 5：接任務(wù) 任務(wù) 任務(wù) 任務(wù) 4， 2023年 1月 10日，甲公司收到債券利息 100萬元。 同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記 “ 公允價值變動損益 ” 科目，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 任務(wù)分析 2023年 1月 10日，收到債券利息時： 借：銀行存款 1 000 000 貸：應(yīng)收利息 1 000 000 任務(wù) 6： 接任務(wù) 任務(wù) 任務(wù) 任務(wù) 任務(wù) 5， 2023年2月 15日，東方股份有限公司出售了所持有的 ABC公司的公司債券，售價為 2 565萬元。賬務(wù)處理是：按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時確認本年度利息收入。賬務(wù)處理是：公允價值 高于 其賬面余額的差額，借記 “交易性金融資產(chǎn) (公允價值變動 )”科目，貸記 “公允價值變動損益 ” 科目；公允價值 低于 其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 知識準(zhǔn)備 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 交易性金融資產(chǎn) 持有期間 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息， 應(yīng)當(dāng)計入投資收益 ，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 會計處理 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 （公允價值） 投資收益 （交易費用） 應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放股利） 或 應(yīng)收利息（已到付息期未領(lǐng)取 的債權(quán)利息） 貸：銀行存款 本學(xué)習(xí)情境小結(jié) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 按取得的公允價值計入 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 ” 科目，按發(fā)生的交易費用，借記 “ 投資收益 ”科目，按已到付息期但尚
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