交易性金融資產與可供出售金融資產(1)(文件)
【正文】 可供出售金融資產 ?可供出售金融資產 ? 初始確認時即被 指定 為可供出售的 非衍生 金融資產 ? “ 前三類 ” 以外的金融資產 ?特征 ? 在活躍的市場上有公開報價，公允價值能夠持續(xù)可靠的獲得和計量 ? 持有意圖不十分明確 Company Logo ?賬戶設置 ? 可供出售金融資產：下設四個二級科目： ? 成本 （股票：公允價值＋交易費用；債券：面值） ? 應計利息 （一次還本付息債券） ? 利息調整 （債券投資時 ,含溢折價和交易費用） ? 公允價值變動 ? 應收股利、應收利息、投資收益、資本公積等 可供出售金融資產 Company Logo ?可供出售金融資產 —— 權益工具核算 ? 可供出售金融資產的取得 借：可供出售金融資產 —— 成本（面值 +交易費用 ） 應收股利（已宣告尚未發(fā)放現金股利） 貸：銀行存款 ? 持有期間宣告發(fā)放股利 借：應收股利 貸：投資收益 可供出售金融資產 Company Logo ?資產負債表日公允價值變動 （ 1）公允價值上升 借：可供出售金融資產 —— 公允價值變動 貸： 資本公積 —— 其他資本公積 （ 2）公允價值下降 借： 資本公積 —— 其他資本公積 貸：可供出售金融資產 —— 公允價值變動 可供出售金融資產 Company Logo ?可供出售金融資產的減值損失 ? 當有客觀證據 （對預計未來現金流量有不利影響，且能可靠計量） 表明可供出售金融資產發(fā)生減值時，應當單獨計提減值準備，確認減值損失。該債券面值1000000元，剩余期限為 2年，票面年利率為 4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。 二、公允價值 Company Logo 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 ?交易性金融資產 ? 主要是指企業(yè)為了近期內出售的金融資產。 主要包括庫存現金 、 應收賬款 、 應收票據 、 貸款 、其他應收款 、 應收利息 、 債權投資 、 股權投資 、 基金投資 、 衍生金融資產等 。 甲公司： 乙公司： 發(fā)行公司債券 債券投資 （金融負債） （金融資產） 發(fā)行公司普通股 股權投資 （權益工具） （金融資產） 企業(yè)用于投資、融資、風險管理的工具等 金融工具的概念 一、金融資產及其分類 Company Logo 基本金融工具 金融工具 衍生 (金融 )工具 現金 應收款項 應付款項 債券投資 股權投資等 遠期合同 期貨合同 互換 期權 混合（金融）工具 特征：風險 / 凈投資很少或零 / 未來交割 一、金融資產及其分類 Company Logo 金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進行交易 、 具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱 。 ?公允價值的確定 ? 企業(yè)在計量日能獲得相同資產或負債在活躍市場上報價的，以該報價為依據確定公允價值； ? 企業(yè)在計量日能獲得類似資產或負債在活躍市場上的報價，或相同或類似資產或負債在非活躍市場上的報價的，以該報價為依據做必要調整確定公允價值； ? 企業(yè)無法獲
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