交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件(文件)
【正文】 ，每股 ， 7月 20日某企業(yè)收到現(xiàn)金股利并入賬。 【 解析 】 25 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 公允價值高于其賬面余額的差額 公允價值低于其賬面余額的差額 ? （ 2）交易性金融資產(chǎn)的期末計量 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照 公允價值 計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益 【 例 134】 2023年年初甲公司委托證券公司購入乙公司股票 200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項 4000萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 200萬元，另外支付相關(guān)交易費(fèi)用 6萬元。 2023年 5月收到現(xiàn)金股利。該債券面值為 1 000萬元，票面年利率為 5%，每年年初付息一次。 2023年 1月 5日，收到購買時價款中所含的利息 8萬元， 2023年 12月 31日， A債券的公允價值為 212萬元， 2023年 1月5日，收到 A債券 2023年的利息 8萬元； 2023年 4月 20日，甲公司出售 A債券售價為215萬元實收款項 215萬元。 (2)3月 2日 ,委托 D證券公司購入 A上市公司股票 100萬股 ,每股 8元 ,另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用 2萬元 ,并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn) 。 應(yīng)收款項的賬面價值 =應(yīng)收款項的賬面余額 壞賬準(zhǔn)備賬面余額； 存貨的賬面價值 =存貨的賬面余額 存貨跌價準(zhǔn)備 賬面余額 =賬戶余額； 交易性金融資產(chǎn)賬面價值 =賬面余額； 以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)賬面價值 =賬面余額 以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)： 賬面余額 =賬戶余額 賬面凈值 =賬面余額 計提的累計折舊 賬面價值 =賬面余額 計提的累計折舊 計提的減值準(zhǔn)備。 (4)4月 30日 ,該股票在證券交易所的收盤價格為 (5)5月 10日 ,將所持有的該股票全部出售 ,所得價款 825萬元 ,已存入銀行 .假定不考慮相關(guān)稅費(fèi) 要求 :逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄 （會計科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示） 9.(1)借 :其他貨幣資金 存出投資款 1000 貸：銀行存款 1000 （ 2)借：交易性金融資產(chǎn) 成本 800 投資收益 2 貸：其他貨幣資金 存出投資款 802 (3）借：公允價值變動損益 30（ 800100 ） 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 30 (4）借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 40（ 100） 貸：公允價值變動損益 40 (5）借：銀行存款 825 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 800 公允價值變動 10 投資收益 15 借：公允價值變動損益 10 貸：投資收益 10 1月 1日 ,甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計 2,060,000元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 40,000元 ,交易費(fèi)用 20 000元 .該債券面值 2,000,000元 ,剩余期限為 3年 ,票面利率為 4%,每半年末付息一次 .甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn) .其他資料如下 : (1)2023年 1月 10日 ,收到丙公司債券 2023年下半年利息 40,000元 。 ； 2..10。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元 . W上市公司股票 200萬股 ,并劃分為交易性金融資產(chǎn) ,共支付款 3000萬元 ,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 120萬元 .另外 ,支付相關(guān)交易費(fèi)用 10萬元 .購買該項交易性金融資產(chǎn)對企業(yè)當(dāng)期損益的影響金額為 ( )萬元 . 2023年 1月 1日購入面值為 200萬元，年利率為 4%的 A債券。假定 2023年初甲公司出售了所有乙公司股票，售價 4230萬元。2023年末該股票的公允價值為 4200萬元； 2023年 12月 31日公允價值為 3700萬元。該債券面值為 2023萬元，票面利率為 4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。（ ） 【 解析 】 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 企業(yè)持有期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 企業(yè)持有期間對于在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入 ? （ 1）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息 【 例 133】 某企業(yè)將閑置資金于 2023年 3月 1日購入 B企業(yè)股票 10 000股，每股成交價 ，其中每股含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ，準(zhǔn)備短期持有，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 1萬元。 【 解析 】 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債
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