交易性金融資產(chǎn)培訓課件(已改無錯字)
2023-02-15 00:32:00 本頁面
【正文】 現(xiàn)金股利 200萬元，另外支付相關(guān)交易費用 6萬元。 2023年 5月收到現(xiàn)金股利。 2023年末該股票的公允價值為 4200萬元； 2023年 12月 31日公允價值為 4050萬元。假定 2023年初甲公司出售了所有乙公司股票，售價 4230萬元。 【 解析 】 借：銀行存款 42 300 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 38 000 000 公允價值變動 2 500 000 投資收益 1 800 000 借：公允價值變動損益 2 500 000 貸：投資收益 2 500 000 ：將從購入到出售整個期間的所有投資收益發(fā)生額加總即可（借方為“ ”，貸方為“ +” ：交易費用（負數(shù)） +持有期間的投資收益 +持有期間的公允價值變動損益 +出售時價款與賬面價值之間差額確認的投資收益 ；出售時收到的價款 初始入賬金額 =出售時收到的價款 出售時交易性金融資產(chǎn)賬面價值 處置交易性金融資產(chǎn)不同情況下對投資收益及損益的影響 35 【 真題 1— 34】 （ 2023年） 2023年 1月 3日，甲公司以 1 100萬元（其中包含一到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 25萬元）購入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費用 10萬元，將其確認為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為 1 000萬元，票面年利率為 5%，每年年初付息一次。不考慮其他因素，甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為（ ）萬元 【 解析 】 C 1 10025=1 075萬元 1.（ 2023年）甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為 3000萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為 2800萬元（其中成本 2500萬元 ,公允價值變動 300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為（ ）萬元 . W上市公司股票 200萬股 ,并劃分為交易性金融資產(chǎn) ,共支付款 3000萬元 ,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 120萬元 .另外 ,支付相關(guān)交易費用 10萬元 .購買該項交易性金融資產(chǎn)對企業(yè)當期損益的影響金額為 ( )萬元 . 2023年 1月 1日購入面值為 200萬元，年利率為 4%的 A債券。取得時支付價款 208萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的的利息 8萬元），另支付交易費用 1萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)。 2023年 1月 5日，收到購買時價款中所含的利息 8萬元， 2023年 12月 31日， A債券的公允價值為 212萬元， 2023年 1月5日，收到 A債券 2023年的利息 8萬元； 2023年 4月 20日，甲公司出售 A債券售價為215萬元實收款項 215萬元。甲公司出售 A債券時應確認投資收益的金額為（ ）萬元。 ； 2..10。 ； . ( ) ,確認的投資收益數(shù)額一定是取得價款和交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額 . ( ) ( ) ( ) (非價款中含 ) (非價款中含 ) ( ) 4. √5. 9.(2023年 )2023年 3月至 5月 ,甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下 : (1)3月 1日 ,向 D證券公司劃出投資款 1000萬元 ,款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入 D證券公司銀行賬戶 。 (2)3月 2日 ,委托 D證券公司購入 A上市公司股票 100萬股 ,每股 8元 ,另發(fā)生相關(guān)的交易費用 2萬元 ,并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn) 。 (3)3月 31日 ,該股票在證券交易所的收盤價格為每股 。 (4)4月 30日 ,該股票在證券交易所的收盤價格為 (5)5月 10日 ,將所持有的該股票全部出售 ,所得價款 825萬元 ,已存入銀行 .假定不考慮相關(guān)稅費 要求 :逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計分錄 （會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示） 9.(1)借 :其他貨幣資金 存出投資款 1000 貸：銀行存款 1000 （ 2)借：交易性金融資產(chǎn) 成本 800 投資收益 2 貸：其他貨幣資金 存出投資款 802 (3）借：公允價值變動損益 30（ 800100 ） 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 30 (4）借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 40（ 100） 貸：公允價值變動損益 40 (5）借：銀行存款 825 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 800
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