交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)課件-wenkub
2023-02-15 00:32:00 本頁面
【正文】 務(wù)八 會計政策、會計估計變更和差錯更正的核算 ? 任務(wù)九 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的核算 ? 任務(wù)十 合并財務(wù)報表的編制 ? 考核方式 ? 平時成績 考勤、作業(yè)、課堂表現(xiàn)等 20% ? 實訓(xùn)成績 實訓(xùn)作業(yè)，系統(tǒng)自動評分 占 40% ? 期末成績 40% 任務(wù)一 金融資產(chǎn)的核算 ? 【 職業(yè)能力目標(biāo) 】 ? 通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，了解長期金融資產(chǎn)的分類及內(nèi)容；理解持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的含義，理解取得債券溢折價的原因，持有至到期投資攤余成本的構(gòu)成，持有至到期投資利息調(diào)整的方法；掌握長期金融資產(chǎn)取得、持有、到期或處置的核算，掌握長期金融資產(chǎn)減值的核算。 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 東方股份有限公司款項支付申請單 時間： 2023 年 01 月 20 日 申請使用部門：投資部 申請支付單位：財務(wù)部 支付賬號： 33011809032591 支付方式：轉(zhuǎn)賬 款項支付事項：通過證券市場購買 A公司股票 支付金額（大寫）：壹仟零貳萬捌仟元整 小寫：￥ 10 028 備注 經(jīng)辦人：黃興 部門主管：李俊 審核：劉一 審批：林峰 4 股東編號 電腦編號 公司名稱 東方股份有限公司 成交證券 成交數(shù)量 成交價格 A 1 000 000 申報編號 申報時間 成交時間 1234 143210 143212 成交金額 傭 金 過 戶 費 10 000 28 略 上次余額 本次成交 本次余額 本次庫存 10000（ 手 ） 印花稅 應(yīng)付金額 附加費用 實收金額 10 028 上海證券中央登記結(jié)算公司 日期： 20230120 過戶交割單 買 經(jīng)辦單位： 證券公司 客戶簽章： 東方股份有限公司 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 知識準(zhǔn)備 金融資產(chǎn)是 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22號 —— 金融工具確認(rèn)和計量 》 的主要內(nèi)容。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識準(zhǔn)備 （二）持有至到期投資 持有至到期投資 ，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識準(zhǔn)備 公允價值確定 存在活躍市場的金融資產(chǎn)公允價值的確定。 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的支付給券商、代理機構(gòu)等的 手續(xù)費、傭金、稅金以及其他相關(guān)的交易費用 ，在其發(fā)生時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，不計入該金融資產(chǎn)的 初始入賬金額 。東方公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為 2 600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 50萬元）另支付交易費用 30萬
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