【正文】 （面值票面利率） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （利息調(diào)整額） 貸：投資收益 （攤余成本實際利率） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （利息調(diào)整額） 3/5/2023 21 金融資產(chǎn) 有關(guān)利息的說明（續(xù)） ?到期一次還本付息的持有至到期投資，在持有期間內(nèi)按面值和票面利率計算確定的利息計入“持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息” 借：持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 （面值票面利率） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （利息調(diào)整額） 貸：投資收益 （攤余成本實際利率） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （利息調(diào)整額） ?收到持有至到期投資按合同支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 3/5/2023 22 持有至到期投資－舉例 A企業(yè) 2023年 1月 1日以 107000元購入同日 B公司發(fā)行的 4年期債券面值 100000元，同時還支付了相關(guān)的費用 1000元。 2月 10日，公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利每股 。 3月 31日，嘉華股價為 。按照 實際利率法 攤銷債券的利息調(diào)整。 5月 10，華科公司決定每股派發(fā)現(xiàn)金股利 。 會 計 學(xué) 院 INVESTMENTS Chapter 5 3/5/2023 1 一、交易性金融資產(chǎn) （一）界定 交易性金融資產(chǎn) 主要是指企業(yè)為了獲得投資收益而在近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。 6月 5日， A公司將股票全部出售，扣除稅費后實際收到款項為 76000元。 2023年 12月 31日，對丙公司的股票投資成本超過公允價值，是由于整個股票市場的股價下跌造成的，且丙公司的財務(wù)狀況依然很好，甲公司判斷該股票投資沒有減值，打算繼續(xù)持有。 3/5/2023 46 金融資產(chǎn) 1月 1日 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 502 000 貸：銀行存款 502 000 2月 10日 借：應(yīng)收股利 10 000 貸：投資收益 10 000 3月 5日 借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收股利 10 000 3/5/2023 47 金融資產(chǎn) 3月 31日 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 68 000 貸：資本公積 — 其他資本公積 68 000 4月 30日 借：資本公積 — 其他資本公積 50 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 50 000 5月 6日 借：銀行存款 540 000 資本公積 — 其他資本公積 18 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 502 000 — 公允價值變動 18 000 投資收益 38 000 3/5/2023 48 5 投資 級財務(wù)會計級財務(wù)會計中 Intermediate Accounting本章適用的會計準(zhǔn)則 中國會計準(zhǔn)則 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 2號 —— 長期股權(quán)投資》 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 20號 —— 企業(yè)合并》 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22號 —— 金融工具確認(rèn)和計量》 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 23號 —— 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 》 國際會計準(zhǔn)則 《 IFRS3—— 企業(yè)合并》 《 IAS32—— 金融工具：披露與列報》 《 IAS39—— 金融工具：確認(rèn)與計量》 《 IFRS7—— 金融工具：披露》 3/5/2023 49 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH