交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(ppt50頁(yè))-wenkub
2023-02-24 20:32:13 本頁(yè)面
【正文】 的利得或損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 5月 31日，華科公司股價(jià)為 。 3/5/2023 20 金融資產(chǎn) 有關(guān)利息的說(shuō)明 ?收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 ?購(gòu)入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息計(jì)入“應(yīng)收利息” 借：應(yīng)收利息 （面值票面利率） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （利息調(diào)整額） 貸：投資收益 （攤余成本實(shí)際利率） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （利息調(diào)整額） 3/5/2023 21 金融資產(chǎn) 有關(guān)利息的說(shuō)明（續(xù)） ?到期一次還本付息的持有至到期投資，在持有期間內(nèi)按面值和票面利率計(jì)算確定的利息計(jì)入“持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息” 借：持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 （面值票面利率） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （利息調(diào)整額） 貸：投資收益 （攤余成本實(shí)際利率） 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 （利息調(diào)整額） ?收到持有至到期投資按合同支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 3/5/2023 22 持有至到期投資－舉例 A企業(yè) 2023年 1月 1日以 107000元購(gòu)入同日 B公司發(fā)行的 4年期債券面值 100000元，同時(shí)還支付了相關(guān)的費(fèi)用 1000元。 3/5/2023 23 原則：投資成本＝未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 實(shí)際利率是指使得未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值等于初始投資成本的利率 108000＝ 10000 （ P/A， I, 4） +100000 (P/S， I，4) 投資收益＝期初債券賬面價(jià)值實(shí)際利率 利息調(diào)整攤銷＝面值票面利率－投資收益 3/5/2023 24 計(jì)息日期 面值 票面利率① 實(shí)際投資收益 上期 ⑤ I 利息調(diào)整攤銷 ①－ ⑤ 利息調(diào)整余額 面值和利息調(diào)整余額之和 ⑤ 2023 10000 8208 1792 6208 106208 2023 10000 8072 1928 4280 104280 2023 10000 7925 2075 2205 102205 2023 10000 7795 2205 0 100000 合計(jì) 40000 32023 8000 —— —— 3/5/2023 25 購(gòu)入時(shí) 借：持有至到期投資－成本 100 000 －利息調(diào)整 8 000 貸：銀行存款 108 000 2023年年末 借：應(yīng)收利息 10 000 貸：持有至到期投資－利息調(diào)整 1 792 投資收益 8 208 3/5/2023 26 2023年年末 借：應(yīng)收利息 10 000 貸：持有至到期投資－利息調(diào)整 7 795 投資收益 2 205 收回債券本金 借：銀行存款 100 000 貸：持有至到期投資－成本 100 000 3/5/2023 27 金融資產(chǎn) （ 1）金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù) （一）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難 （二）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等 （三）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步 （四）債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組 （五）因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易 （六）無(wú)法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等 （七）債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本 （八）權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌 （九
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1