交易性金融資產與可供出售金融資產(ppt50頁)-wenkub
2023-02-24 20:32:13 本頁面
【正文】 的利得或損失，直接計入當期損益。 5月 31日，華科公司股價為 。 3/5/2023 20 金融資產 有關利息的說明 ?收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已宣告發(fā)放債券利息 借：銀行存款 貸：應收利息 ?購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收未收利息計入“應收利息” 借：應收利息 （面值票面利率） 持有至到期投資 —— 利息調整 （利息調整額） 貸：投資收益 （攤余成本實際利率） 持有至到期投資 —— 利息調整 （利息調整額） 3/5/2023 21 金融資產 有關利息的說明（續(xù)） ?到期一次還本付息的持有至到期投資，在持有期間內按面值和票面利率計算確定的利息計入“持有至到期投資 —— 應計利息” 借：持有至到期投資 —— 應計利息 （面值票面利率） 持有至到期投資 —— 利息調整 （利息調整額） 貸：投資收益 （攤余成本實際利率） 持有至到期投資 —— 利息調整 （利息調整額） ?收到持有至到期投資按合同支付的利息 借：銀行存款 貸：應收利息 持有至到期投資 —— 應計利息 3/5/2023 22 持有至到期投資－舉例 A企業(yè) 2023年 1月 1日以 107000元購入同日 B公司發(fā)行的 4年期債券面值 100000元，同時還支付了相關的費用 1000元。 3/5/2023 23 原則：投資成本＝未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 實際利率是指使得未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等于初始投資成本的利率 108000＝ 10000 （ P/A， I, 4） +100000 (P/S， I，4) 投資收益＝期初債券賬面價值實際利率 利息調整攤銷＝面值票面利率－投資收益 3/5/2023 24 計息日期 面值 票面利率① 實際投資收益 上期 ⑤ I 利息調整攤銷 ①－ ⑤ 利息調整余額 面值和利息調整余額之和 ⑤ 2023 10000 8208 1792 6208 106208 2023 10000 8072 1928 4280 104280 2023 10000 7925 2075 2205 102205 2023 10000 7795 2205 0 100000 合計 40000 32023 8000 —— —— 3/5/2023 25 購入時 借：持有至到期投資－成本 100 000 －利息調整 8 000 貸：銀行存款 108 000 2023年年末 借：應收利息 10 000 貸：持有至到期投資－利息調整 1 792 投資收益 8 208 3/5/2023 26 2023年年末 借：應收利息 10 000 貸：持有至到期投資－利息調整 7 795 投資收益 2 205 收回債券本金 借：銀行存款 100 000 貸：持有至到期投資－成本 100 000 3/5/2023 27 金融資產 （ 1）金融資產發(fā)生減值的客觀證據 （一）發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難 （二）債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等 （三）債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步 （四）債務人很可能倒閉或進行其他財務重組 （五）因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續(xù)交易 （六）無法辨認一組金融資產中的某項資產的現(xiàn)金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等 （七）債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本 （八）權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌 （九
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