交易性金融資產(chǎn)(xxxx、5)-wenkub
2023-02-24 20:32:13 本頁面
【正文】 產(chǎn)核算的內(nèi)容 ? 交易性金融資產(chǎn)的取得 ? 持有期間收取現(xiàn)金股利和利息 ? 期末計(jì)價(jià) ? 出售 ? 三、設(shè)置會(huì)計(jì)科目 ? “交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、 ? “投資收益”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息” ? 四、交易性金融資產(chǎn)取得的核算 ? （一）入賬價(jià)值的確定 一般情況下，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值； 公允價(jià)值就是活躍市場(chǎng)上的現(xiàn)行要價(jià)。 ? 上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。第五章 資產(chǎn)（三） ? 本章學(xué)習(xí)要求： ? 掌握金融資產(chǎn)的概念、分類； ? 重點(diǎn)掌握交易性金融性金融資產(chǎn)核算； ? 熟悉持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的核算。 ? 第二節(jié) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 ? 益的金融資產(chǎn) ? 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為： ? （一）交易性金融資產(chǎn) ? （二）直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 活躍市場(chǎng)，指具有下列特征的市場(chǎng)： （ 1）市場(chǎng)內(nèi)交易的對(duì)象具有同質(zhì)性； （ 2）可隨時(shí)找到自愿交易的買方和賣方； （ 3）市場(chǎng)價(jià)格信息是公開的。 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn) —（成本） ? 應(yīng)收股利 ? 投資收益 —交易費(fèi)用 ? 貸：其他貨幣資金 習(xí)題： 甲公司 2023年 2月 1日以存出投資款購入 A公司發(fā)行在外的普通股 10 000股，作為交易性金融資產(chǎn)。股利發(fā)放日為 3月 21日。 ? （二）會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)損益 交易性金融資產(chǎn) 期末： 期末： 公允價(jià)值小于 公允價(jià)值大于 帳面余額的差額 帳面余額的差額 投資收益 出售時(shí)： 出售時(shí)： 投資收益 將公允價(jià)值 將公允價(jià)值 變動(dòng)轉(zhuǎn)出 變動(dòng)轉(zhuǎn)出 本年利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 期末將貸方余額 期末將借方余額 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”
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