交易性金融資產(xxxx、5)-全文預覽
【正文】 0 ? 投資收益 ——交易費用 400 ? 貸：其他貨幣資金 —存出投資款 75 400 借：交易性金融資產 —B（成本） 182 000 ? 應收股利 —B公司 8 000 ? 投資收益 —交易費用 1 500 ? 貸：其他貨幣資金 191 500 五、企業(yè)持有交易性金融資產期間發(fā)生的現(xiàn)金 ? 股利和利息收入的核算 ? （一）核算原則 ? 企業(yè)持有交易性金融資產期間發(fā)生的現(xiàn)金股利 ? 和利息收入，應在股利宣告日或計息日確認為 ? 投資收益 。 ? 乙公司于 2023年 3月 16日以存出投資款購 ? 入 B公司發(fā)行在外的普通股股票 20 000股，作 ? 為交易性金融資產。 ? 相關費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券 商等的手續(xù)費、傭金及其他必要支出。 ? 一、交易性金融資產概念及特點 ? 交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出 售而持有的金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目 的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 ? 二、分類： ? 按照準則規(guī)定，企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時分為以下幾類： ? （ 1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產； ? （ 2）持有至到期投資； ? （ 3）貸款和應收款項； ? （ 4）可供出售的金融資產。 ? 熟悉長期股權投資的核算 ? 了解金融資產減值 ? 第一節(jié) 金融資產概述 ? 一、內容 ? 金融資產主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據(jù)、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。 ? 在滿足企業(yè)會計準則規(guī)定條件的情況下，企業(yè)才能將某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 如果取得交易性金融資產實際支付的價款中 包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期 但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項 目，不作為交易性金融資產的入賬價值； 取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用，計入當期損益（投資收益）。該股票投資在購買日的公允價值為 75000 元，另支付相關交易費用 400元。乙公司另付稅金和手續(xù)費 1 500元。 （ 1） 2023年 6月 30日， A股票的公允價值為 53 000元
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