中級財務會計_第4章交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-閱讀頁
2024-11-03 09:16本頁面
【正文】 2021年 1月 2日，購入時 借：持有至到期投資 面值 1000， 0000 利息調(diào)整 22， 3500 貸：銀行存款 1022， 3500 12月 31日，期末調(diào)整 借：持有至到期投資 應計利息 50， 0000 貸：持有至到期投資 利息調(diào)整 91060 投資收益 40， 8940 1022， 3500 4%=40， 8940 09年 12月 31日的賬面價值 =1000， 0000+50， 0000+22， 350091060=1063，2440 10年 1月 3日，出售面值 100萬的債券 借：銀行存款 106， 6200 貸：持有至到期投資 面值 100， 0000 應計利息 5， 0000 利息調(diào)整 1， 3244 投資收益 2956 31 剩余面值 900萬元債券的賬面價值： 900， 0000+45， 0000+11，9196=956， 9196 面值 900， 0000應計利息 45， 0000 利息調(diào)整 119196=2235009106013244 公允價值 =107， 6200 9=968， 5800 公允價值變動 =968， 5800956， 9196=11， 6604 借：可供出售金融資產(chǎn) 968， 5800 貸：持有至到期投資 面值 900， 0000 應計利息 45， 0000 利息調(diào)整 11， 9196 32 中級財務會計 32 14 趙靜 33 ? 可供出售金融資產(chǎn)持有期間股利和利息 ? 在持有期間收到利息或股利與交易性金融資產(chǎn)的處理相同 借：其他貨幣資金 貸：投資收益 ? 持有期間的應計利息，按照持有至到期投資確認利息收入、攤余成本。根據(jù)攤余成本和實際利率確認利息收入。 可供出售權益工具（股票），按本期末與上期末的公允價值差額確定公允價值變動。 P108例 16： 2021年 12月 32日的賬面價值=9732700+583962=10316662 P108例 17： 2021年 12月 31日的賬面價值 =9685800+= 35 例，珠江公司于 2021年 1月 3日購入甲企業(yè)當年 1月 1日發(fā)行的 5年期債券，票面利率 12%，面值 1000元，珠江公司按 1050元（含交易費用）的價格購入 100張，該債券到期一次還本，每年付息一次。 購入時 借：可供出售金融資產(chǎn) 面值 100000 溢折價 5000 貸：銀行存款 105000 2021年年末計算應計利息，確認投資收益。 105000 %=11193 借：應收利息 12021 貸：投資收益 11193 可供出售金融資產(chǎn) 溢折價 807 36 2021年 12月 31日，該債券的市價為 105100元。 104193 %=11107 借：應收利息 12021 貸：投資收益 11107 可供出售金融資產(chǎn) 溢折價 893 2021年 12月 31日，該債券的市價為 102150元。 6月 30日，確認利息收益。初始確認時，公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 借：銀行存款 500000 貸：應收股利 500000 2021年 6月 30日，乙公司股票價格為 11元； 1153000011000000=530000 借：資本公積 其他資本公積 530000 貸： 可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 530000 39 2021年 12月 31日，乙公司股票價格為 13元。 借：應收股利 202100 貸：投資收益 202100 借：銀行存款 202100 貸：應收股利 202100 2021年 3月 30日，出售乙公司股票，收到款項 1250萬元。如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，無法將其減值損失反映在利潤表上，因此當有客觀證據(jù)表明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應當計提減值準備，確認減值損失?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值時，應將資產(chǎn)減值損失作為企業(yè)正常經(jīng)營損益處理，原已作為資本公積反映的公允價值上升或下跌數(shù)額，應從資本公積中轉出，計入當期損益。 可供出售權益工具價值回升時，通過資本公積轉回。如果公允價值上升額超過了原確認的資產(chǎn)減值損失金額，作為資本公積處理。 P111例 22
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