交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)綜述-閱讀頁
2025-02-06 00:33本頁面
【正文】 到的股利、利息四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計價五、可供出售金融資產(chǎn)的出售以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期權(quán)益的金融資產(chǎn)一、可供出售金融資產(chǎn)概述n 定義： 可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。n 披露： 可供出售金融資產(chǎn)由于出售日期不確定，屬于 非流動資產(chǎn) ，在資產(chǎn)負(fù)債表上，一般以 “可供出售金融資產(chǎn) ”項目列示于 非流動性資產(chǎn)項目 內(nèi)。 n 交易費用： 在會計處理上與交易性金融資產(chǎn)不同之處： 將發(fā)生的交易費用直接計入可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本（公允價值）。借：可供出售金融資產(chǎn) ——S 公司股票 —— 成本 30 240 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 30 240三、可供出售金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息n 可供出售金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期復(fù)息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)持有期間實際實現(xiàn)的投資收益。華峰公司持有 S公司股票 3000股，應(yīng)收股利 3000元，該股利于 3月 15日實際收到。股價高于成本 : 可供出售金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：資本公積 —— 其他資本公積 （計入所有者權(quán)益）股價低于成本 : 可供出售金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面價值 借：資本公積 —— 其他資本公積 （計入所有者權(quán)益） 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計價【例】華峰公司【例】華峰公司 12月月 31日記錄的持有日記錄的持有 S公司公司 3 000股股票的賬面價股股票的賬面價值為：值為： 借方余額：借方余額： 可供出售金融資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)（ S公司股票公司股票 3 000股）股） —— 成本成本 30 240 12月月 31日該股票當(dāng)日收盤價為每股日該股票當(dāng)日收盤價為每股 8元，購買的元，購買的 S公司公司 3 000股股股票當(dāng)日公允價值為股票當(dāng)日公允價值為 24 000元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價值元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價值 6 000元元。五、可供出售金融資產(chǎn)的出售【例】次年 3月份，華峰公司將其記錄的持有 S公司 3 000股股票出售了 1 000股，售價 6 000元。n 減值準(zhǔn)備直接計入 “可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 ”。 六、可供出售金融資產(chǎn)的減值損失252。 1）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失作為企業(yè)正常經(jīng)營損益處理，原資本公積中轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。 2）對已計提資產(chǎn)減值的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后的會計期間隨著原確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的事項好轉(zhuǎn)或不利因素消失，可轉(zhuǎn)回作為資產(chǎn)價值的恢復(fù)處理。 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：資本公積六、可供出售金融資產(chǎn)的減值損失六、可供出售金融資產(chǎn)的減值損失n 例：某企業(yè) 2023年 7月 1日在二級市場購入 A公司股票 400萬股，每股成交價 10元，購入該股票共支付手續(xù)費、印花稅等交易費用 10萬元。n 2023年 12月 31日的收盤價為每股 13元，股票公允價值總額為 52023000元。則應(yīng)對該可供出售權(quán)益工具計提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失 32100000元（ 401000004000000*2）。六、可供出售金融資產(chǎn)的減值損失 借：資產(chǎn)減值損失 32100000 資本公積 11900000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 權(quán)益工具（ A） 公允價值變動 （ 520230004000000*9） 44000000n 假如 2023年 12月 31日 A公司股票收盤價每股 9元但并沒有出現(xiàn)減值的明顯跡象。 借：資產(chǎn)減值損失 32100000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 權(quán)益工具（ A） 公允價值變動 （ 4000000*94000000*2） 28000000 資本公積 4100000謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT
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