3-2-1-10資產(chǎn)類(lèi)——可供出售金融資產(chǎn)(編輯修改稿)
2025-07-16 07:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)關(guān)注按實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息、減值損失、外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌損益應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益。與財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等科目中的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)無(wú)誤。參見(jiàn)ZB8D，以確定可供出售金融資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值：(1) 核對(duì)可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期與以前年度計(jì)提方法是否一致，如有差異，查明政策調(diào)整的原因，并確定政策變更對(duì)本期損益的影響，提請(qǐng)被審計(jì)單位做適當(dāng)披露；(2) 期末，對(duì)可供出售金融資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，以確定是否已經(jīng)發(fā)生減值。如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，可認(rèn)定該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。并與被審計(jì)單位已計(jì)提數(shù)相核對(duì)，如有差異，查明原因；(3) 將本期減值準(zhǔn)備計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）金額與利潤(rùn)表資產(chǎn)減值損失中的相應(yīng)數(shù)字核對(duì)無(wú)誤；(4)可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)（或包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組）計(jì)提，計(jì)提依據(jù)充分，得到適當(dāng)批準(zhǔn)。略ABCD、債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理是否正確。略CE，了解可供出售金融資產(chǎn)是否存在質(zhì)押、擔(dān)保的情況。如有，則應(yīng)詳細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行充分披露。略。E：(1) 各類(lèi)可供出售金融資產(chǎn)期初、期末價(jià)值；(2) 確定可供出售金融資產(chǎn)的依據(jù)；(3) 可供出售金融資產(chǎn)利得和損失的計(jì)量基礎(chǔ)；(4)可供出售金融資產(chǎn)減值的判定依據(jù)。略 第二部分 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3） 索引號(hào)執(zhí)行人1．
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