[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第四章_交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(編輯修改稿)
2024-11-12 22:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的股票市價為 17元。 ? （ 9） 2021年 1月 4日，甲公司全部轉(zhuǎn)讓所持有的 A公司債券，取得價款為1121萬元。 ? 要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 23 答案 ? （ 1）借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 998 ? 投資收益 2 貸：銀行存款 1000 ? （ 2）借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 140 ? 投資收益 應(yīng)收股利 4 貸：銀行存款 （ 3）借：銀行存款 4 貸：應(yīng)收股利 4 （ 4）借：應(yīng)收利息 51 ? 貸：投資收益 51 ? 借：銀行存款 51 貸：應(yīng)收利息 51 ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 （ 1040－ 998） 42 ? 貸：公允價值變動損益 42 ? 借：公允價值變動損益 12 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 （ 128－ 140） 12 ? （ 5）借：銀行存款 104 交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 9 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 105 投資收益 8 ? 借：投資收益 9 ? 貸：公允價值變動損益 9 （ 6）借：應(yīng)收股利 ? 貸：投資收益 （ 7）借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 （ 8）借：應(yīng)收利息 51 ? 貸：投資收益 51 ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 （ 1060－ 1040） 20 ? 貸：公允價值變動損益 20 ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 （ 34－ 32） 2 ? 貸：公允價值變動損益 2 ? （ 9）借：銀行存款 1121 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 998 ? —— 公允價值變動 62 ? 應(yīng)收利息 51 ? 投資收益 10 ? 借：公允價值變動損益 62 ? 貸：投資收益 62 24 可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn)，包括以下兩類： ? 企業(yè)直接指定的可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)獲得的在活躍市場上有公開報價的股票投資、債券投資，因獲取投資的目的不十分明確而被指定為可供出售金融資產(chǎn)。 ? 企業(yè)全部金融資產(chǎn)中未劃分為其他三類的金融資產(chǎn) 。 特點 ：在活躍市場上有公開報價、公允價值能持續(xù)可靠獲得；持有意圖不明確 25 ? 可供出售金融資產(chǎn)的形成方式和入賬價值 形成方式： （一） 購入時指定為可供出售金融資產(chǎn)：以購入時的公允價值加上相關(guān)交易費用入賬。 （二）持有至到期投資轉(zhuǎn)入：以重分類日的公允價值作為入賬價值，將持有至到期投資賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益， “ 資本公積 ”帳戶。 26 ? 購入為債券時： 溢價：購買價格 票面價值 票面利率 市場利率 折價：購買價格 票面價值 票面利率 市場利率 平價：購買價格 =票面價值 ? 可供出售金融資產(chǎn) ——成本（面值）
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