4第四章金融資產(chǎn)(編輯修改稿)
2024-07-22 05:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 投資收益利息收入] 貸：投資收益[利息收入=期初攤余成本*實際利率] 參見教材例題414（溢價發(fā)行）如何確定上述會計分錄中的“應收利息”、“持—利息調整”、“投資收益”等賬戶的發(fā)生額，需要結合例題中實際利率法的應用。首先，使用“插值法”計算實際利率。初始入賬金額=分期支付的利息*（P/A,i,n）+本金*（P/F,i,n）521647——5%528000——X544518——4%X=%其次，參考表42利息收入與攤余成本計算表。說明：攤銷的最終目的是將“利息調整”明細賬戶調整為零，將攤余成本（“持有至到期投資”賬戶）調整為“成本”金額。攤銷方法原采用簡化的處理方法——直線法，將“利息調整”平均攤銷在各期間。參見教材例題415（折價發(fā)行）（三）到期一次還本付息債券的攤余成本持有至到期投資在持有期間按照攤余成本計量。到期一次還本付息債券（不考慮計提減值準備）計算攤余成本的程序：應計利息=債券面值*票面利率———————計入“持—應計利息”賬戶借方利息收入=期初攤余成本*實際利率 ——————計入“投資收益”賬戶貸方利息調整攤銷額=應計利息利息收入——————計入“持—利息調整”賬戶利息調整攤銷額根據(jù)債券溢折價的不同，計算如下：溢價發(fā)行—應計利息利息收入，計入“持—利息調整”賬戶貸方折價發(fā)行—應計利息利息收入，計入“持—利息調整”賬戶借方期末攤余成本=期初攤余成本（應計利息利息收入）+應計利息 =期初攤余成本+利息收入可見，攤余成本為“成本”、“利息調整”、“應計利息”明細賬戶期末金額的合計數(shù)。在初始取得該持有至到期投資時，期初攤余成本為初始入賬金額。（四）到期一次還本付息債券賬務處理借：持有至到期投資—應計利息[應計利息=面值*票面利率] 貸：投資收益[利息收入=期初攤余成本*實際利率] 持有至到期投資—利息調整[應計利息利息收入] 借：持有至到期投資—應計利息[應計利息=面值*票面利率] 持有至到期投資—利息調整[利息收入應計利息] 貸：投資收益[利息收入=期初攤余成本*實際利率] 參見教材例題416如何確定上述會計分錄中的“持—應計利息”、“持—利息調整”、“投資收益”等賬戶的發(fā)生額，需要結合例題中實際利率法的應用。首先，使用“插值法”計算實際利率。934073——6%912650——X891233——7%X=%其次，參考教材中利息收入與攤余成本計算表。說明：攤銷的最終目的是將“利息調整”明細賬戶調整為零，將攤余成本（“持有至到期投資”賬戶）調整為“成本”和“應計利息”合計金額。攤銷方法原采用簡化的處理方法——直線法，將“利息調整”平均攤銷在各期間。（五）可提前贖回債券 對于可提前贖回債券，企業(yè)在預計發(fā)行債券公司將部分贖回時，應調整期初攤余成本，并將攤余成本計入當期損益。期初調整后攤余成本=當期可收回債券本金的現(xiàn)值+當期應收利息的現(xiàn)值+剩余債券本金的現(xiàn)值+以后期間應收利息的現(xiàn)值攤余成本調整額=期初調整前攤余成本期初調整后攤余成本參見教材例題417四、持有至到期投資的處置與重分類★放在最后的“金融資產(chǎn)的重分類”中介紹。第四節(jié) 貸款和應收款項貸款是商業(yè)銀行的一項業(yè)務，應設置“貸款”科目對按規(guī)定發(fā)放的各種貸款進行核算。一般企業(yè)的應收款項，通常應設置“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預付賬款”、“其他應收款”科目進行核算。一、應收賬款★★（一）應收賬款概述 應收賬款是因企業(yè)銷售商品或者提供勞務等產(chǎn)生的債權，其入賬金額包括銷售貨物或者提供勞務的價款、增值稅、以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。（二）商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣折扣類型原因與收入的關系與增值稅的關系與應收賬款的關系會計處理商業(yè)折扣企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除折扣后計收入折扣后價款計稅按折扣后的價款加增值稅計入應收賬款無專門會計處理現(xiàn)金折扣債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除全款計收入按全款計稅按全款價稅計入應收賬款采用總價法處理現(xiàn)金折扣的會計處理①賒銷時借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）②折扣期內(nèi)收款借：銀行存款［價稅合計（1－折扣率）］ 財務費用（價稅合計折扣率） 貸：應收賬款③非折扣期收款借：銀行存款 貸：應收賬款參見教材例題
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