交易性金融資產和可供出售金融資產(編輯修改稿)
2025-02-03 20:47 本頁面
【文章內容簡介】 下： ? （ 1） 20 7年 8月 25日， A公司宣告分派現(xiàn)金股利。 應收現(xiàn)金股利 =50 000 =15 000（元） 借：應收股利 15 000 貸：投資收益 15 000 ? （ 2） 20 7年 9月 20日，收到 A公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。 借：銀行存款 15 000 貸：應收股利 15 000 例 4— 4 接［例 4— 3］資料。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司對持有的交易性債券投資每半年計提一次利息。 20 7年 6月 30日，華聯(lián)公司對持有的面值80 000元、期限 5年、票面利率 6%、每年 12月 31日付息的甲公司債券計提利息。 ? 其賬務處理如下： 應計債券利息 =80 000 6% =2 400（元） 借：應收利息 2 400 貸：投資收益 2 400 例 4— 5 ? 四 、交易性金融資產的期末計量 ? 交易性金融資產的期末計量，是指采用一定的價值標準，對交易性金融資產的期末價值進行后續(xù)計量，并以此列示于資產負債表中的會計程序。 ? 根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，交易性金融資產的價值應按資產負債表日的公允價值反映， 公允價值的變動 計入當期損益。 ? 資產負債表日， ? 交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額時 ? 交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額時 公允價值變動損益 交易性金融資產 —— 公允價值變動 公允價值變動損益 交易性金融資產 —— 公允價值變動 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司每年 6月 30日和 12月 31日對持有的交易性金融資產按公允價值進行 后續(xù) 計量，確認公允價值變動損益。 20 7年 6月 30日，華聯(lián)公司持有的交易性金融資產賬面余額和當日公允價值資料見表 4— 1。 表 4— 1 易 性金融資產賬面余額和公允價值表 20 7年 6月 30日 單 位：元 例 4— 6 A 交易性金融資產項目 調整前賬面余額 期末公允價值 公允價值變動損益 調整后賬面余額 A公司股票 325 000 260 000 65 000 260 000 B公司股票 252 000 297 000 45 000 297 000 甲公司債券 82 000 85 000 3 000 85 000 ? 根據表 4— 1資料，華聯(lián)公司 20 7年 6月 30日的會計處理如下： 借：公允價值變動損益 65 000 貸：交易性金融資產 —— A公司股票（公允價值變動） 65 000 借：交易性金融資產 —— B公司股票（公允價值變動） 45 000 貸：公允價值變動損益 45 000 借：交易性金融資產 —— 甲公司債券（公允價值變動） 3 000 貸：公允價值變動損益 3 000 例 4— 6 B 五、交易性金融資產的出售 ? 交易性金融資產出售所實現(xiàn)的損益由兩部分構成： （ 1）出售該交易性金融資產時的出售收入與其賬面價值的差額； （ 2）原來已經作為公允價值變動損益入賬的金額。 ? 會計處理 ： 交易性金融資產出售后， 出售收入與其賬面價值的差額 ，以及 原來已經作為公允價值變動損益入賬的金額 ，均應作為投資收益入賬。
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