[管理學(xué)]5交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)(編輯修改稿)
2024-11-15 01:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3 投資收益 2 貸：銀行存款 105 （ 2）收到所含利息時(shí) 借：銀行存款 3 貸：應(yīng)收利息 3 （ 3） 6月 30日，債券公允價(jià)值為 110萬(wàn)元 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 10 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 （ 4） 6月 30日確認(rèn)上半年利息 （ 100 6%247。 2=3） 借：應(yīng)收利息 3 貸：投資收益 3 （ 5）實(shí)際收到利息時(shí) 借：銀行存款 3 貸：應(yīng)收利息 3 （ 7） 2021年 7月 1日出售該債券 ,售價(jià) 120萬(wàn)元 . ① 借：銀行存款 120 貸：交易性金融資產(chǎn) —成本 100 交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 10 ② 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸：投資收益 10 167。 4 .2可供出售金融資產(chǎn) ◆ 可供出售金融資產(chǎn)含義及特征 ◆可供出售金融資產(chǎn)的形成方式和入賬價(jià)值 ◆可供出售金融資產(chǎn)的核算 167。 4 .2可供出售金融資產(chǎn)含義及特征 ★ 含義： 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)分為兩類，一類是企業(yè)直接指定的可供出售金融資產(chǎn)；另一類可供出售金融資產(chǎn)是企業(yè)全部金融資產(chǎn)中未劃分為其他三類金融資產(chǎn)部分。 ★ 基本特征 ： （ 1） 在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠獲得和計(jì)量； （ 2）持有意圖不十分明確。 可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的最大區(qū)別就在于 持有目的 的不同。 可供出售金融資產(chǎn)的形成方入賬價(jià)值 購(gòu)入時(shí)即指定的可供出售金融資產(chǎn) 由持有至到期投資轉(zhuǎn)換的可供出售金融資產(chǎn) （ 1）購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn) —以購(gòu)入的公允價(jià)值加相關(guān)交易費(fèi)用 入賬。（初始直接費(fèi)用包括在初始成本中，這與交易性金融資產(chǎn)在初始計(jì)量上不同） （ 2）由持有至到期投資重分類形成的 —以重分類日的 公允價(jià)值 作為入賬價(jià)值。重分類日，將持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。 【 例 】 A公司于 2021年 4月 5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B公司發(fā)行在外的股票 2021萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款 4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ），另支付相關(guān)費(fèi)用 120萬(wàn)元， A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A． 7000 B． 8000 C． 7120 D． 8120 ? 【 答案 】 C ? 入賬價(jià)值 =2021 （ ） +120=7120（萬(wàn)元）。 可供出售金融資產(chǎn)的核算 ——“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶 屬于資產(chǎn)類賬戶 。 明細(xì)賬：按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種 ， 分別 “ 成本 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、“ 應(yīng)計(jì)利息 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ” 設(shè)置 。 （ 取得 、現(xiàn)金股利或利息收入、期末計(jì)量、減值、出售 ） （ 1）股票
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