[管理學(xué)]5交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)(編輯修改稿)
2024-11-15 01:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 3 投資收益 2 貸：銀行存款 105 （ 2）收到所含利息時 借：銀行存款 3 貸：應(yīng)收利息 3 （ 3） 6月 30日，債券公允價值為 110萬元 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 10 貸：公允價值變動損益 10 （ 4） 6月 30日確認上半年利息 （ 100 6%247。 2=3） 借：應(yīng)收利息 3 貸：投資收益 3 （ 5）實際收到利息時 借：銀行存款 3 貸：應(yīng)收利息 3 （ 7） 2021年 7月 1日出售該債券 ,售價 120萬元 . ① 借：銀行存款 120 貸：交易性金融資產(chǎn) —成本 100 交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 10 投資收益 10 ② 借：公允價值變動損益 10 貸：投資收益 10 167。 4 .2可供出售金融資產(chǎn) ◆ 可供出售金融資產(chǎn)含義及特征 ◆可供出售金融資產(chǎn)的形成方式和入賬價值 ◆可供出售金融資產(chǎn)的核算 167。 4 .2可供出售金融資產(chǎn)含義及特征 ★ 含義： 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)分為兩類，一類是企業(yè)直接指定的可供出售金融資產(chǎn)；另一類可供出售金融資產(chǎn)是企業(yè)全部金融資產(chǎn)中未劃分為其他三類金融資產(chǎn)部分。 ★ 基本特征 ： （ 1） 在活躍市場上有公開報價、公允價值能夠持續(xù)可靠獲得和計量； （ 2）持有意圖不十分明確。 可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的最大區(qū)別就在于 持有目的 的不同。 可供出售金融資產(chǎn)的形成方入賬價值 購入時即指定的可供出售金融資產(chǎn) 由持有至到期投資轉(zhuǎn)換的可供出售金融資產(chǎn) （ 1）購入的可供出售金融資產(chǎn) —以購入的公允價值加相關(guān)交易費用 入賬。（初始直接費用包括在初始成本中，這與交易性金融資產(chǎn)在初始計量上不同） （ 2）由持有至到期投資重分類形成的 —以重分類日的 公允價值 作為入賬價值。重分類日，將持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益（資本公積）。 【 例 】 A公司于 2021年 4月 5日從證券市場上購入 B公司發(fā)行在外的股票 2021萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款 4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ），另支付相關(guān)費用 120萬元， A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（ ）萬元。 A． 7000 B． 8000 C． 7120 D． 8120 ? 【 答案 】 C ? 入賬價值 =2021 （ ） +120=7120（萬元）。 可供出售金融資產(chǎn)的核算 ——“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶 屬于資產(chǎn)類賬戶 。 明細賬：按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種 ， 分別 “ 成本 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、“ 應(yīng)計利息 ” 、 “ 公允價值變動 ” 設(shè)置 。 （ 取得 、現(xiàn)金股利或利息收入、期末計量、減值、出售 ） （ 1）股票
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