交易性金融資產(chǎn)(2)(編輯修改稿)
2025-02-02 20:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借 交易性金融資產(chǎn) 貸 企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量 且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也 在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。 核算特點： 以公允價值計量，且其變動計入 當期損益。 二 、 交易性金融資產(chǎn)核算的科目設置 總賬科目 二級科目 交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價值變動 交易性金融資產(chǎn) —— 股票 —— 成本 —— 股票 —— 公允價值變動 交易性金融資產(chǎn) —— 基金 —— 成本 —— 基金 —— 公允價值變動 交易性金融資產(chǎn) —— 債券 —— 成本 —— 債券 —— 公允價值變動 三、初始計量 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按公允價值計量（不含支付 的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），相關的交易費用通過在發(fā)生時借記 “投資收益”， 計入當期損益。 四、后續(xù)計量 資產(chǎn)負債表日， 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動所形成的利 得或損失，計入當期損益。 購買成本 = 入賬成本 + 交易費用 投資收益 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 兩種處理原則比較 ：費用化與資本化 交易性金融資產(chǎn)的期末計量 ?交易性金融資產(chǎn)的價值應按資產(chǎn)負債表日的公允價值反映，公允價值的變動計入當期損益。 ?單獨設置“公允價值變動損益”科目 ?利潤表單獨設置“公允價值變動損益”報告項目 如何理解？ 五 、 賬務處理 取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 應收股利（或應收利息） 投資收益 貸：銀行存款 收到股利或利息 借：銀行存款 貸：應收股利（或應收利息） 持有期間收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息 借：應收股利（或應收利息） 貸：投資收益 公允價值 交易費用 實際支付的金額 已到付息期但尚未領取的利息 或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 資產(chǎn)負債表日公允價值低于賬面余額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 處置交易性 金融資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 —— 公允價值變動 投資收益 同時： 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 （或作相反分錄） 實際收到的金額 差額 有助于全面評價該交易性 金融資產(chǎn)所獲得的全部收益 賬務處理 舉例 : 交易性金融資產(chǎn)的取得 例： 泰達公司 3月 1日購入 H公司股票 50 000股，每股 10元，另支付印花稅和手續(xù)費共 4000元?？铐椧源嫒肽匙C券公司的投資款支付。 (1) 借：交易性金融資產(chǎn) — H公司股票 — 成本 500 000 投資收益 4 000 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 504 000 持有期間的股利 (2) H公司 3月 25日宣告發(fā)放股利每股 。 泰達公司 （ X 50 000=60000元 ） 借：應收股利 —— H公司 60 000 貸：投資收益 60 000 (3)4月 10日收到股利存入證券公司存款戶。 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款
電大資料相關推薦
鄂ICP備17016276號-1