交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)課件-展示頁
2025-02-02 00:32本頁面
【正文】 金融資產(chǎn)是 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 22號 —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 》 的主要內(nèi)容。該筆股票投資在購買日的公允價(jià)值為 1 000萬元。中級會計(jì)實(shí)務(wù) ? 任務(wù) 一 長期金融資產(chǎn)的核算 ? 任務(wù)二 投資性房地產(chǎn)的核算 ? 任務(wù)三 非貨幣性資產(chǎn)交換的核算 ? 任務(wù)四 或有事項(xiàng)的核算 ? 任務(wù)五 長期借款和應(yīng)付債券的核算 ? 任務(wù)六 債務(wù)重組的核算 ? 任務(wù)七 所得稅的核算 ? 任務(wù)八 會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的核算 ? 任務(wù)九 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的核算 ? 任務(wù)十 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 ? 考核方式 ? 平時(shí)成績 考勤、作業(yè)、課堂表現(xiàn)等 20% ? 實(shí)訓(xùn)成績 實(shí)訓(xùn)作業(yè)，系統(tǒng)自動(dòng)評分 占 40% ? 期末成績 40% 任務(wù)一 金融資產(chǎn)的核算 ? 【 職業(yè)能力目標(biāo) 】 ? 通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，了解長期金融資產(chǎn)的分類及內(nèi)容；理解持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的含義，理解取得債券溢折價(jià)的原因，持有至到期投資攤余成本的構(gòu)成，持有至到期投資利息調(diào)整的方法；掌握長期金融資產(chǎn)取得、持有、到期或處置的核算，掌握長期金融資產(chǎn)減值的核算。2023年 1月 20日，東方股份有限公司委托某證券公司從上海證券交易所購入 A上市公司股票 100萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用金額為 。金融工具就是進(jìn)行投資、籌資和風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，其中一方形成金融資產(chǎn)，另外一方形成金融負(fù)債或權(quán)益工具。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識準(zhǔn)備 （一） 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； 是指企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通常是指該金融資產(chǎn)不滿足確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)條件時(shí)，企業(yè)仍可在符合條件的某些特定條件的情況下按其公允價(jià)值計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識準(zhǔn)備 （三）可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) ，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。理論上講，后三類金融資產(chǎn)之間，在滿足特定條件時(shí)可以相互重分類，常見的是 (2)、 (4)在 滿足一定條件時(shí)進(jìn)行重分類 。 不存在活躍市場的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定。如果在取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中，包含了 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息 ，其性質(zhì)屬于投資企業(yè)暫時(shí)墊付的款項(xiàng)，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)反映，待收到這部分現(xiàn)金股利或利息時(shí)，沖減相應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)。 取得 業(yè)務(wù)內(nèi)容 取得交易性金融資產(chǎn) （如果在取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中，包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入 “ 應(yīng)收股利 ” 或“ 應(yīng)收利息 ” ）。 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 購入時(shí)會計(jì)分錄為： 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 10 000 000 投資收益 28
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