交易性金融資產(chǎn)相關(guān)資料(存儲(chǔ)版)
【正文】 10 借：應(yīng)收利息 25 貸：投資收益計(jì)算題】某一公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入債券作為交易性金融資產(chǎn)，有關(guān)情況如下： （1）2010年1月1日購(gòu)入某公司債券，共支付價(jià)款1025萬(wàn)元（含債券應(yīng)該發(fā)放的2009年下半年的利息），另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元。計(jì)算題】2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。【答案】AB【解析】取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額在“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方反映。單選題】甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元?！纠}25上年債券利息于下年初支付。單選題】某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830 萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。該筆股票投資在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（2007年）A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834【答案】B【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2830126=2704（萬(wàn)元）。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）2008年1月8日，購(gòu)入丙公司的公司債券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 25 500 000 應(yīng)收利息 500 000 投資收益 300 000 貸：銀行存款 26 300 000（2）2008年2月5日，收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時(shí)：借：銀行存款 500 000 貸：應(yīng)收利息 500 000（3）2008年12月31日，確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息 1 000 000 貸：投資收益 1 000 000（4）2009年初，收到持有丙公司的公司債券利息時(shí)：借：銀行存款 1 000 000 貸：應(yīng)收利息 1 000 000 (三)交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量1．公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2．公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)【例124】承【例123】，假定2008年6月30日，甲公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為2 580萬(wàn)元；2008年12月31日，甲公司
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