交易性金融資產(chǎn)相關資料(存儲版)
【正文】 10 借：應收利息 25 貸：投資收益計算題】某一公司從證券市場上購入債券作為交易性金融資產(chǎn)，有關情況如下： （1）2010年1月1日購入某公司債券，共支付價款1025萬元（含債券應該發(fā)放的2009年下半年的利息），另支付交易費用4萬元。計算題】2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶?！敬鸢浮緼B【解析】取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益；資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額在“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方反映。單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。【例題25上年債券利息于下年初支付。單選題】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬元。（2007年）A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834【答案】B【解析】該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2830126=2704（萬元）。甲公司應編制如下會計分錄：（1）2008年1月8日，購入丙公司的公司債券時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 25 500 000 應收利息 500 000 投資收益 300 000 貸：銀行存款 26 300 000（2）2008年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時：借：銀行存款 500 000 貸：應收利息 500 000（3）2008年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入時：借：應收利息 1 000 000 貸：投資收益 1 000 000（4）2009年初，收到持有丙公司的公司債券利息時：借：銀行存款 1 000 000 貸：應收利息 1 000 000 (三)交易性金融資產(chǎn)的期末計量1．公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益2．公允價值下降借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動【例124】承【例123】，假定2008年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 580萬元；2008年12月31日，甲公司
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