交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)(已修改)
2025-01-06 18:26 本頁面
【正文】 167。 5 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn) P99113 ● 學習目標 ： 本章闡述交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的核算特征和核算方法 。 學習本章要求熟悉交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的含義及特征 ， 掌握交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的核算方法 。 ● 教學內(nèi)容： 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 167。 P99105 ◆ 金融資產(chǎn)的含義及分類 ◆ 交易性金融資產(chǎn)的含義及特征 ◆ 交易性金融資產(chǎn) 的核算 167。 ★ 金融資產(chǎn) 是一切可以在有組織的金融市場上進行交易 、 具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱 。 金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。 ★金融資產(chǎn)的分類 從持有目的和內(nèi)容角度分 : （ 1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)； （ 2）持有至到期投資； （ 3）貸款和應收款項； （ 4）可供出售金融資產(chǎn)。 注意： 金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變。 金融資產(chǎn)的重分類見下圖： （ 1） 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) （ 2） 持有至到期投資 （ 4） 可供出售金融資產(chǎn) （ 3） 貸款和應收款項 圖中： （ 1） 與 （ 2） 、 （ 3） 和 （ 4） 不得重分類； （ 2） 和 （ 4）在特定條件下可以重分類 。 ； 符合條 件 167。 ★含義 ? 交易性金融資產(chǎn) 是指企業(yè)為了近期出售而持有、在活躍市場上有公開報 價、公允價值能夠持續(xù)可靠獲得的金融資產(chǎn)。 ? 例如，企業(yè) 以賺取差價為目的 從二級市場購入的股票、債券、基金等 ★ 特征： ? 持有目的：近期出售 ? 活躍市場上有公開報價 ? 公允價值能夠持續(xù)可靠獲得 167。 ▲入賬成本 是該項交易性金融資產(chǎn)的購買價格 (公允價值 ). （新準則） ▲ 交易費用 處理方法：（兩種） （ 1）直接計入交易性金融資產(chǎn)的入賬成本 （ 2）直接作為投資費用， 計入“投資收益” 新準則規(guī)定 交易費用作為 投資費用 處理 . 注意： 實際支付的價款中包含 已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利 或 已到付息期但尚未領取的債券利息 ，不計入投資成本。 例： 甲公司 2月 5日支付 830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利 20萬元，另支付交易費用 5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 A． 810 B． 815 C． 830 D． 835 ? 【答案】 A ? 交易性金融資產(chǎn)的入賬價值 =83020=810（萬元） ◆ 賬戶設置 （ 1） “ 交易性金融資產(chǎn) ” 賬戶 ——核算企業(yè)以 交易目的 所持有的債券投資 、 股票投資 、 基金投資等交易性金融資產(chǎn)的 公允價值 。 屬于資產(chǎn)類賬戶 。 結(jié)構(gòu)： 明細賬：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種 ， 分別“ 成本 ” 、 “ 公允價值變動 ” 設置 。 （ 2） “ 應收股利 ” 賬戶 ——核算企業(yè)因股權投資而 應收取的現(xiàn)金股利 。 屬于資產(chǎn)類賬戶。 結(jié)構(gòu)： 明細賬：按被投資單位設置。 （ 3） “ 應收利息 ” 賬戶 ——核算企業(yè)因債權投資而 應收取的利息 。 屬于資產(chǎn)類賬戶。 結(jié)構(gòu)： 明細賬：按借款人或被投資單位設置。 （ 4） “ 投資收益 ” 賬戶 ——核算企業(yè)投資所獲得的收益或發(fā)生的損失。 屬于損益類賬戶。
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