資產(chǎn)負(fù)債表ppt課件-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 所有者權(quán)益 Stockholders’ equity 按永久性遞減的順序 所有者權(quán)益的特點(diǎn) ： ?不需要償還，永久性投資 ?是企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益 ?能分享利潤(rùn)，負(fù)債則不能參與利潤(rùn)的分配 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì)在建工程 實(shí)收資本／股本無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 1 資 產(chǎn) 財(cái)務(wù)管理(投 資)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)管理長(zhǎng)期投資 證券投資管理固定資產(chǎn) 項(xiàng)目投資管理在建工程 項(xiàng)目投資管理無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 項(xiàng)目投資管理資產(chǎn)總計(jì) 投資管理資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 2 負(fù)債及所有者權(quán)益 財(cái)務(wù)管理 （融資）短期借款 銀行信用應(yīng)付帳款 商業(yè)信用長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債融資（資本結(jié)構(gòu)）實(shí)收資本／股本 權(quán)益融資（資本結(jié)構(gòu)）未分配利潤(rùn) 股利分配（留存收益）融資結(jié)構(gòu)與所投資的各類資產(chǎn)之間的現(xiàn)金流規(guī)劃利潤(rùn)表 是反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 ? 分類： – 成本 （ cost） —— 費(fèi)用中對(duì)象化的部分，即制造成本； – 期間費(fèi)用 —— 不能予以對(duì)象化的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果：分析人對(duì)企業(yè)作出某些判斷 ， 了解企業(yè)過去的業(yè)績(jī) ， 評(píng)價(jià)現(xiàn)在的狀況 ，預(yù)測(cè)未來的發(fā)展 。 速動(dòng)比率 =（ 流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 ） 247。 利息費(fèi)用＝ （ 利潤(rùn)表中稅后利潤(rùn)＋所得稅＋利息費(fèi)用 ） 247。 ２ ２ 、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù) 247。 銷售單 ２ 、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 247。 經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金 ＝凈收益－非經(jīng)營(yíng)凈收益＋非付現(xiàn)費(fèi)用 業(yè)績(jī)的計(jì)量與評(píng)價(jià) 計(jì)量指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩類： 財(cái)務(wù)指標(biāo)： 凈收益 =凈利潤(rùn) 優(yōu)先股股利 每股收益 =凈收益 247。 二 、 凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn) 247。應(yīng)收賬款平均余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 四 、 存貨周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 247。 該指標(biāo)越高 ， 債權(quán)人利益的受保障程度越高 。 （ １－資產(chǎn)負(fù)債率 ） 產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示債務(wù)資本與權(quán)益資本的相互關(guān)系 ， 說明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)性 ， 以及所有者權(quán)益對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力 。 保守速動(dòng)比率 =（ 貨幣資金 +短期證券投 資凈額 +應(yīng)收賬款凈額 ） /流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金比率 =（ 貨幣資金 +短期投資凈額 ） 247。 ? 利潤(rùn)的形成 ： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù) 稅金及附加 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +補(bǔ)貼收入 +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 – 所得稅 利潤(rùn) Profits 損益表結(jié)構(gòu) 項(xiàng) 目一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加二、 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 期間費(fèi)用三、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收支凈額四、 利潤(rùn)總額 減：所得稅五、 凈利潤(rùn) 企業(yè)凈利潤(rùn)來自三個(gè)方面：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收支凈額損益表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 項(xiàng) 目 財(cái)務(wù)管理銷售收入 銷售規(guī)模及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)減： 變動(dòng)成本 固定成本 （付現(xiàn)部分） 經(jīng)營(yíng)杠桿 固定成本 （非付現(xiàn)部分）息稅前利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減： 費(fèi)用化利息 財(cái)務(wù)杠桿稅前利潤(rùn)投資收益 資本運(yùn)營(yíng)減： 所得稅 稅務(wù)規(guī)劃稅后利潤(rùn) 股東收益和風(fēng)險(xiǎn)? 現(xiàn)金流量表也是一張 動(dòng)態(tài)報(bào)表 ，按照 現(xiàn)金流動(dòng)基礎(chǔ) ，真真實(shí)實(shí)地報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了多少現(xiàn)金流入，投資活動(dòng)是否帶來現(xiàn)金凈流出，籌資活動(dòng)是否增加了公司的現(xiàn)金。 ? 其他業(yè)務(wù) ? 是主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)，如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供工業(yè)性勞務(wù)、出租固定資產(chǎn)等。 財(cái)務(wù)報(bào)告的組成： ?基本會(huì)計(jì)報(bào)表 – 資產(chǎn)負(fù)債表 – 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表 – 現(xiàn)金流量表 ?會(huì)計(jì)報(bào)表附表及附注 ?財(cái)務(wù)情況說明書 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 揭示了企業(yè)在某一特定 時(shí)點(diǎn)所 擁有或者控制 的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的償債責(zé)任和投資者對(duì)剩余凈資產(chǎn)的要求權(quán) ?資產(chǎn)負(fù)債表包括了三個(gè) 會(huì)計(jì)要素 ： ?資產(chǎn) ?負(fù)債 ?所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表 一張逼 真的快照 ? 會(huì)計(jì)要素是組成不同會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架，也是財(cái)務(wù)信息進(jìn)一步分類的基礎(chǔ)。 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （一）以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號(hào)； （二）以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ”為記賬規(guī)則； （三）以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡； （四）可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶。 資 產(chǎn) 負(fù) 債 所有 者 權(quán)益 2 現(xiàn)金 28 銀行存款 140 應(yīng)收賬款 480 存貨 350 固定資產(chǎn) 短期借款 200 應(yīng)付賬款 400 實(shí)收資本 350 盈余公積 50 短期借款 600應(yīng)付賬款2 現(xiàn)金 428 銀行存款 140 應(yīng)收賬款 480 存貨 350 固定資產(chǎn) +400 400+ 1000+400 10
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