交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)-文庫吧
2024-12-23 20:47 本頁面
【正文】 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。 ? 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 其他貨幣資金 存出投資款 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 虛線框表示框內(nèi)至少有一個(gè)，但不需全部科目參與會(huì)計(jì)處理 20 7年 4月 10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司按每股 A公司每股面值 1元的股票 50 000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用 1 200元。 ? 其賬務(wù)處理如下： 初始 確認(rèn)金額 =50 000 =325 000（元） 借：交易性金融資產(chǎn) —— A公司股票（成本） 325 000 投資收益 1 200 貸： 其他貨幣資金 存出投資款 326 200 例 4— 1 20 7年 3月 25日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司按每股 B公司每股面值 1元的股票 30 000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用 1 000元。股票購買價(jià)格中包含每股 取的現(xiàn)金股利，該現(xiàn)金股利于 20 7年 4月 20日發(fā)放。 ? 其賬務(wù)處理如下： ? （ 1） 20 7年 3月 25日，購入 B公司股票。 初 始 確認(rèn)金額 =30 000（ ） =252 000（元） 應(yīng)收現(xiàn)金股利 =30 000 =6 000（元） 借：交易性金融資產(chǎn) —— B公司股票（成本 ） 252 000 應(yīng) 收股 利 6 000 投 資收 益 1 000 貸： 其他貨幣資金 存出投資款 259 000 ? （ 2） 20 7年 4月 20日，收到發(fā)放的現(xiàn)金股利。 借：銀行存 款 6 000 貸 ：應(yīng)收股 利 6 000 例 4— 2 20 7年 1月 1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司按 86 800元的價(jià)格購入甲公司于 20 6年 1月 1日發(fā)行的面值 80 000元、期限 5年、票面利率 6%、每年 12月 31日付息、到期還本的債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用 300元。債券購買價(jià)格中包含已到付息期但尚未支付的利息 4 800元。 ? 其賬務(wù)處理如下： ? （ 1） 20 7年 1月 1日，購入甲公司債券。 初 始 確認(rèn)金額 =86 8004 800=82 000（元） 借：交易性金融資產(chǎn) —— 甲公司債券（成本 ） 82 000 應(yīng) 收利 息 4 800 投 資收 益 300 貸： 其他貨幣資金 存出投資款 87 100 ? （ 2）收到甲公司支付的債券利息。 借：銀行存 款 4 800 貸 ：應(yīng)收利 息 4 800 例 4— 3 ? 三 、交易性金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn) ? 企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。 ? 持有交易性金融資產(chǎn)期間 投資收益 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 銀行存款 接［例 4— 1］資料。 20 7年 8月 25日， A公司宣告 20 7年半年度利潤分配方案，每股分派現(xiàn)金股利 ，并于 20 7年 9月 20日發(fā)放。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司持有 A公司股票 50 000股。 ? 其賬務(wù)處理如
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