交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(2)-展示頁
2025-01-16 00:55本頁面
【正文】 ? 2. 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。 ? 3. 屬于衍生工具。 （二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 指滿足下列條件之一，才能直接指定： ? 1. 該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況。 二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理 ? （一）科目設(shè)置 ? 需要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”和“公允價值變動損益”兩個一級科目。 （二）交易性金融資產(chǎn)的會計處理 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 （公允價值） 投資收益（交易費用） 應(yīng)收利息或應(yīng)收股利 貸：銀行存款（實際支付的全部價款） ? 1. 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時： ? 2. 交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，作投資收益處理。交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額差額， 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 貸：公允價值變動損益（變動收益） ? 交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面余額差額（變動損失），做相反的會計分錄。 借：銀行存款或其他貨幣資金（實收金額） 或投資收益（出售損失）（平衡差） 或交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 ——公允價值變動 投資收益（出售收益） （平衡差） ? 同時，將出售的交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益（待實現(xiàn)的收益）轉(zhuǎn)為投資收益（已實現(xiàn)的收益）。 ? 1）結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益的 借方余額 時， 借：公允價值變動損益 ——交易性金融資產(chǎn) 變動損益 貸：本年利潤（ 公允價值變動 凈收益 ） 借：本年利潤（ 公允價值變動 凈損失 ） 貸：公允價值變動損益 ——交易性金融資 產(chǎn)變動損益 ? 2）結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益的 貸方余額 時， ? 例： 2022年 5月 10日，甲公司以 620萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 20萬元）購入乙公司股票 200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費 6萬元。 2022年 6月 30日該股票每股市價為 。 12月 31日，該股票每股市價 元。假設(shè)公司每年 6月 30日和 12月 31日對外提供報表 要求： 1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。 ? ① 2022年 5月 10日購入股票時， ? 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 600 ? 應(yīng)收股利 —— 乙公司 20 ? 投資收益 6 ? 貸：銀行存款 626 ? ② 2022年 5月 30日收到股利時， ? 借：銀行存款或其他貨幣資金 20 ? 貸：應(yīng)收股利 — 乙公司 20 ? ③ 2022年 6月 30日確認(rèn)公允價值變動， ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 ? （ 200 ） 40 ? 貸：公允價值變動損益 —— 交易性金融 ? 資產(chǎn)變動損益 40 ? ④ 2022年 8月 10日宣告分派股利時， ? 借：應(yīng)收股利 — 乙公司（ 200） 40 ? 貸：投資收益 40 ? ⑤ 2022年 8月 20日收到股利時， ? 借：銀行存款 40 ? 貸：應(yīng)收股利 —— 乙公司 40 ? ⑥ 2022年 12月 31日確認(rèn)公允價值變動， ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 ? （ 200 ） 80 ? 貸：公允價值變動損益 —— 交易性金融 ?
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