交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)(2)-wenkub.com
2025-01-04 00:55 本頁(yè)面
【正文】 ? 企業(yè)管理層在取得金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正確地進(jìn)行分類，不得隨意變更。企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可以歸為此類。 ? 借：可供出售金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) ? 貸：資產(chǎn)減值損失 ? 資本公積 —其他資本公積 總結(jié)：如何正確地進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的分類和會(huì)計(jì)處理 ? 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的（通常是指該資產(chǎn)的公允價(jià)值持續(xù)低于其成本達(dá)到或超過(guò) 6 個(gè)月的情形），可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。 ? （ 2）持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本后續(xù)計(jì)量，其發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額，計(jì)算確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20 7年 2月 1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)為每股 13元，另支付交易費(fèi)用 13 000元。 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 ——其他資本公積 ? 或作相反處理 ? 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值計(jì)量p105 借：可供出售金融資產(chǎn) （公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資 （賬面余額） 資本公積 ——其他資本公積 （差額） ? 出售可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。 ? （ 1）可供出售的股票投資金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 （公允價(jià)值 和交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：銀行存款等 （實(shí)付金額） ? （ 2）可供出售的債券投資金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 （面值） 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 可供出售金融資產(chǎn) ——利息調(diào)整 （差額） 貸：銀行存款等 （實(shí)付金額） （或可供出售金融資產(chǎn) ——利息調(diào)整） ? 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 本科目可按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 對(duì)于在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，既可能劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也可能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，如果該金融資產(chǎn)屬于有固定到期日、回收金額固定或可確定的金融資產(chǎn)，也可劃分為持有至到期投資。 第二節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 一、概述 ? 定義：是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： ? 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。 2022年 1月 3日以 515萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。 ? A. 損失 85 B. 收益 85 ? C. 收益 65 D. 損失 65 ? 作業(yè) 3： 2022年 5月甲公司以 480萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票 60萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi) 1萬(wàn)元。 投資收益 ① 6 ④ 40 ⑦ 90 ⑦ 120 發(fā)生額 ： 96 發(fā)生額 ： 160 余額 ： 64 ? 所以該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)收益為 64萬(wàn)元。假設(shè)公司每年 6月 30日和 12月 31日對(duì)外提供報(bào)表 要求： 1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 2022年 6月 30日該股票每股市價(jià)為 。 借：銀行存款或其他貨幣資金（實(shí)收金額） 或投資收益（出售損失）（平衡差） 或交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益（出售收益） （平衡差） ? 同時(shí)，將出售的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益（待實(shí)現(xiàn)的收
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