成賢學(xué)院——中財——第04章交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-展示頁
2025-01-16 05:45本頁面
【正文】 度分 ? PS:貸款和應(yīng)收款項是指在活躍市場中 沒有報價、回收金額固定 或可確定的 非衍生金融資產(chǎn)。 ? 如人民幣是中國的通貨，美元是美國的通貨，英鎊（歐元）是英國的通貨等。 ? 泛指在流通領(lǐng)域中充當(dāng)流通手段或支付手段的紙幣、硬幣、支票、銀行本票等。因為它是國際貨幣基金組織原有的普通提款權(quán)以外的一種補充，所以稱為特別提款權(quán)。會員國在發(fā)生國際收支逆差時，可用它向基金組織指定的其他會員國換取外匯，以償付國際收支逆差或償還基金組織的貸款，還可與黃金、自由兌換貨幣一樣充當(dāng)國際儲備。 交易性金融資產(chǎn)及其主要內(nèi)容 ? 特別提款權(quán)（ special drawing right, SDR，亦稱紙黃金 )是國際貨幣基金組織創(chuàng)設(shè)的一種儲備資產(chǎn)和記賬單位，亦稱“紙黃金 (Paper Gold)” 。第四章 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn) ? 可供出售金融資產(chǎn) 本章重點和難點 ? 重點 ： ?交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特征 ?交易性金融資產(chǎn)及可供出售金融資產(chǎn)初始入賬價值的構(gòu)成 ?公允價值變動在交易性金融資產(chǎn)及可供出售金融資產(chǎn)中的確認方法 ?交易性金融資產(chǎn)及可供出售金融資產(chǎn)在處置時會計處理的區(qū)別 ? 難點 ： ? 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)會計的分類標(biāo)準(zhǔn)和方法 ? 處置交易性金融資產(chǎn)及可供出售金融資產(chǎn)時，其損失實現(xiàn)處理方法 ? 可供出售金融資產(chǎn)與持有至到期投資相互轉(zhuǎn)換的條件和處理方法 交易性金融資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn)及其主要內(nèi)容 ? 交易性金融資產(chǎn)的購入 ? 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利和利息 ? 交易性金融資產(chǎn)的期末計價 ? 交易性金融資產(chǎn)的出售 交易性金融資產(chǎn)及其主要內(nèi)容 ? ? （ 1）定義 ：金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。 ? （ 2）最大特征 ：能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。 ? 它是基金組織分配給會員國的一種使用資金的權(quán)利。 ? 但由于其只是一種記帳單位，不是真正貨幣，使用時必須先換成其他貨幣，不能直接用于貿(mào)易或非貿(mào)易的支付。 交易性金融資產(chǎn)及其主要內(nèi)容 ? 通貨 是指處于流通中的紙幣、鑄幣、信用貨幣，這些現(xiàn)實貨幣的通稱。主要指國家發(fā)行的法定貨幣。通貨能否保持穩(wěn)定，取決于紙幣發(fā)行的總量能否與流通中的貨幣實際需要量相適應(yīng)。持有至到期投資，是指 到期日固定 、回收金額固定 或 可確定 ，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) ? 從在會計上的計量方法分 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 貸款和應(yīng)收款項 可供出售金融資產(chǎn) 以公允價值計量的金融資產(chǎn) 以攤余成本計量的金融資產(chǎn) ? ? （ 1）定義：指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有、在活躍市場上有公開報價、公允價值能夠持續(xù)可靠獲得的金融資產(chǎn)。 在理論上有兩種可供選擇的處理方法： 作為 購入成本 入賬 和作為 當(dāng)期損益 反映。 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利和利息 ? ，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日計算出已到付息期尚未收到的利息，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)持有期間的投資收益， ? 借：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 ? 貸：投資收益 ? ： ? 借：銀行存款 /其他貨幣資金等 ? 貸：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 交易性金融資產(chǎn)的期末計價 ? 計獲得價差的能力，在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按當(dāng)日各項交易性金融資產(chǎn)的公允價值對交易性金融資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整。即： ? 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 ? 貸：公允價值變動損益 ? 當(dāng)公允價值低于賬面價值時，一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實現(xiàn)收益的減少或待實現(xiàn)損失的增加，另一方面反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失。 交易性金融資產(chǎn)的出售 ? ，其損益已經(jīng)實現(xiàn)。實現(xiàn)的損益應(yīng)通過“投資收益”賬戶反映。交易性金融資產(chǎn)出售后，出售收入與其賬面價值的 差額 ，以及原來已經(jīng)作為公允價值變動損益入賬的金額，均應(yīng) 作為投資收益入賬 ，如果是部分出售 ，其賬面價值和原已經(jīng)計入公允價值變動損益的金額，均應(yīng)按出售的交易性金融資產(chǎn)占該交易性金融資產(chǎn)比例計算。 這時，即使“ 公允價值變動損益 ”賬戶已無余額，無論借記還是貸記它都不會影響其實現(xiàn)年度的經(jīng)營利潤，因為公允價值變動損益和投資收益都屬于經(jīng)營利潤的組成部分。 ? ，交易性金融資產(chǎn)以賬面價值反映，持有期間的公允價值變動作為企業(yè)經(jīng)營利潤的構(gòu)成項目單獨反映。 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以 “ ”號填列） 投資收益（損失以 “ ”號填列） 其中：對
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