交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-在線瀏覽
2025-02-24 00:56本頁面
【正文】 期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。 ? 交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理 ? （一）交易性金融資產(chǎn)的取得 ? 借：交易性金融資產(chǎn) —成本 ? 投資收益 ? 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） ? 貸：銀行存款 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） ? （二）交易性金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn) ? 借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） ? 貸：投資收益 ? （三）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 ? 公允價值高于其賬面價值時 ? 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 ? 貸：公允價值變動損益 ? 公允價值低于其賬面價值時 ? 借：公允價值變動損益 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動 ? （四）交易性金融資產(chǎn)的處置 ? 借：銀行存款 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —成本 ? —公允價值變動（或借方） ? 投資收益 （或借方） ? 借：公允價值變動損益 ? 貸：投資收益 （或相反） 類 別 初 始 計(jì) 量 后 續(xù) 計(jì) 量 以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（FVTPL） 公允價值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 公允價值，變動計(jì)入當(dāng)期損益 持有至到期投資 （ HTM） 公允價值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分 攤余成本 貸款和應(yīng)收賬款 可供出售金融資產(chǎn) （ AFS） 公允價值，變動計(jì)入權(quán)益 其他金融負(fù)債 攤余成本或其他基礎(chǔ) ? 一、可供出售金融資產(chǎn)概述 ? 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（ 1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（ 2）持有至到期投資；（ 3）以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 對于在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)，既可能劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也可能劃分為可供出售金融資產(chǎn)；如果該金融資產(chǎn)屬于有固定到期日、回收金額固定或可確定的金融資產(chǎn)，則該金融資產(chǎn)還可能劃分為持有至到期投資。金融資產(chǎn)的分類應(yīng)是管理層意圖的如實(shí)表達(dá)。 ? 二、可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理 ? 可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理，與
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