交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-閱讀頁
2025-01-22 00:56本頁面
【正文】 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理有類似之處，但也有不同。 ? （一）可供出售金融資產(chǎn)的初始計量 ? 可供出售金融資產(chǎn)應當按其公允價值與交易費用之和，作為初始確認金額。 ? 企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)為股票投資的，應按公允價值與交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn) ——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應按債券的面值，借記“可供出售金融資產(chǎn) ——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，借記 “應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn) ——利息調(diào)整”科目。 ? （二）可供出售金融資產(chǎn)持有收益的確認 ? 可供出售金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應當計入投資收益。 ? （三） 可供出售金融資產(chǎn)的期末計量 ? 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當按公允價值計量，且公允價值變動計入所有者權益（即“資本公積 ——其他資本公積” 科目）。 ? 可供出售金融資產(chǎn)減值損失 ? 1．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉(zhuǎn)出，計入當期損益。 ? 2．對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。 ? （四） 可供出售金融資產(chǎn)的處置 ? 處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益 類 別 初 始 計 量 后 續(xù) 計 量 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債（FVTPL） 公允價值，交易費用計入當期損益 公允價值，變動計入當期損益 持有至到期投資 （ HTM） 公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構成成本組成部分 攤余成本 貸款和應收賬款 可供出售金融資產(chǎn) （ AFS） 公允價值，變動計入權益 其他金融負債 攤余成本或其他基礎
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