交易性金融資產與可供出售金融資產綜述-文庫吧在線文庫
【正文】 盈余公盈余公 積積非流非流 動資產動資產 合合 計計 未分配利未分配利 潤潤資產資產 合合 計計 負債負債 和所有者和所有者 權權 益益 總計總計資產負債表金融資產概述按照管理層持有目的和意圖：貸款和應收賬款 持有至到期投資 可供出售金融資產 交易性金融資產 金融資產資資 產產 期末余期末余 額額 年初余年初余 額額 負債負債 和所有者和所有者 權權 益益 期末余期末余 額額 年初余年初余 額額流流 動資產動資產 ：： 流流 動負債動負債 ：： 貨幣資貨幣資 金金 短期借款短期借款 交易性金融交易性金融 資產資產 交易性金融交易性金融 負債負債 應應 收款收款 項項 應應 付款付款 項項 預預 付款付款 項項 預預 收款收款 項項 存存 貨貨 流流 動負債動負債 合合 計計流流 動資產動資產 合合 計計 非流非流 動負債動負債 ：：非流非流 動資產動資產 ：： 長長 期借款期借款 可供出售金融可供出售金融 資產資產 應應 付付 債債 券券 持有至到期投持有至到期投 資資 非流非流 動負債動負債 合合 計計 長長 期股期股 權權 投投 資資 所有者所有者 權權 益益 固定固定 資產資產 實實 收收 資資 本（或股本）本（或股本） 無形無形 資產資產 資資 本公本公 積積 盈余公盈余公 積積非流非流 動資產動資產 合合 計計 未分配利未分配利 潤潤資產資產 合合 計計 負債負債 和所有者和所有者 權權 益益 總計總計資產負債表第一節(jié) 交易性金融資產一、交易性金融資產概述二、交易性金融資產的取得三、交易性金融資產持有期間收到的股利、利息四、交易性金融資產的期末計價五、交易性金融資產的出售以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產一、交易性金融資產概述n 定義： 交易性金融資產是指企業(yè)為了 近期內出售 而持有的金融資產。股價高于成本 : 交易性金融資產公允價值高于其賬面價值 借：交易性金融資產 —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 （計入當期損益）股價低于成本 : 交易性金融資產公允價值低于其賬面價值 借：公允價值變動損益 （計入當期損益） 貸：交易性金融資產 —— 公允價值變動五、交易性金融資產的出售n 交易性金融資產出售視同該資產的所有權全部轉出。 借：交易性金融資產 —S 公司股票 — 成本 30 000 投資收益 240 貸：其他貨幣資金 — 存出投資款 30 240【例】 S公司于 3月 1日宣告發(fā)放的股利，每股 1元。 n 交易費用： 在會計處理上與交易性金融資產不同之處： 將發(fā)生的交易費用直接計入可供出售金融資產的入賬成本（公允價值）。五、可供出售金融資產的出售【例】次年 3月份，華峰公司將其記錄的持有 S公司 3 000股股票出售了 1 000股，售價 6 000元。 2）對已計提資產減值的可供出售金融資產，在隨后的會計期間隨著原確認資產減值損失的事項好轉或不利因素消失，可轉回作為資產價值的恢復處理。六、可供出售金融資產的減值損失 借：資產減值損失 32100000 資本公積 11900000 貸：可供出售金融資產 — 權益工具（ A） 公允價值變動 （ 520230004000000*9） 44000000n 假如 2023年 12月 31日 A公司股票收盤價每股 9元但并沒有出現(xiàn)減值的明顯跡象。n 2023年 12月 31日的收盤價為每股 13元，股票公允價值總額為 52023000元。 六、可供出售金融資產的減值損失252。華峰公司持有 S公司股票 3000股，應收股利 3000元，該股利于 3月 15日實際收到。華峰公司出售股票時： 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 6 000 交易性金融資產 —S 公司股票 — 公允價值變動 2 000 投資收益 — 交易性金融資產投資收益 2 000 貸：交易性金融資產 —S 公司股票 — 成本 10 000 同時： 借：投資收益 — 交易性金融資產投資收益 2 000 貸：公允價值變動損益 2 000五、交易性金融資產的出售華峰公司資產負債表上列示的內容（交易性權益工具投資） ：
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