交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)綜述-文庫吧在線文庫
【正文】 盈余公盈余公 積積非流非流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 未分配利未分配利 潤潤資產(chǎn)資產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 負(fù)債負(fù)債 和所有者和所有者 權(quán)權(quán) 益益 總計(jì)總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表金融資產(chǎn)概述按照管理層持有目的和意圖：貸款和應(yīng)收賬款 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余期末余 額額 年初余年初余 額額 負(fù)債負(fù)債 和所有者和所有者 權(quán)權(quán) 益益 期末余期末余 額額 年初余年初余 額額流流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) ：： 流流 動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 ：： 貨幣資貨幣資 金金 短期借款短期借款 交易性金融交易性金融 資產(chǎn)資產(chǎn) 交易性金融交易性金融 負(fù)債負(fù)債 應(yīng)應(yīng) 收款收款 項(xiàng)項(xiàng) 應(yīng)應(yīng) 付款付款 項(xiàng)項(xiàng) 預(yù)預(yù) 付款付款 項(xiàng)項(xiàng) 預(yù)預(yù) 收款收款 項(xiàng)項(xiàng) 存存 貨貨 流流 動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 合合 計(jì)計(jì)流流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 非流非流 動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 ：：非流非流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) ：： 長(zhǎng)長(zhǎng) 期借款期借款 可供出售金融可供出售金融 資產(chǎn)資產(chǎn) 應(yīng)應(yīng) 付付 債債 券券 持有至到期投持有至到期投 資資 非流非流 動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債 合合 計(jì)計(jì) 長(zhǎng)長(zhǎng) 期股期股 權(quán)權(quán) 投投 資資 所有者所有者 權(quán)權(quán) 益益 固定固定 資產(chǎn)資產(chǎn) 實(shí)實(shí) 收收 資資 本（或股本）本（或股本） 無形無形 資產(chǎn)資產(chǎn) 資資 本公本公 積積 盈余公盈余公 積積非流非流 動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 未分配利未分配利 潤潤資產(chǎn)資產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 負(fù)債負(fù)債 和所有者和所有者 權(quán)權(quán) 益益 總計(jì)總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié) 交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述二、交易性金融資產(chǎn)的取得三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)五、交易性金融資產(chǎn)的出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述n 定義： 交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了 近期內(nèi)出售 而持有的金融資產(chǎn)。股價(jià)高于成本 : 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （計(jì)入當(dāng)期損益）股價(jià)低于成本 : 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （計(jì)入當(dāng)期損益） 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)五、交易性金融資產(chǎn)的出售n 交易性金融資產(chǎn)出售視同該資產(chǎn)的所有權(quán)全部轉(zhuǎn)出。 借：交易性金融資產(chǎn) —S 公司股票 — 成本 30 000 投資收益 240 貸：其他貨幣資金 — 存出投資款 30 240【例】 S公司于 3月 1日宣告發(fā)放的股利，每股 1元。 n 交易費(fèi)用： 在會(huì)計(jì)處理上與交易性金融資產(chǎn)不同之處： 將發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本（公允價(jià)值）。五、可供出售金融資產(chǎn)的出售【例】次年 3月份，華峰公司將其記錄的持有 S公司 3 000股股票出售了 1 000股，售價(jià) 6 000元。 2）對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后的會(huì)計(jì)期間隨著原確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的事項(xiàng)好轉(zhuǎn)或不利因素消失，可轉(zhuǎn)回作為資產(chǎn)價(jià)值的恢復(fù)處理。六、可供出售金融資產(chǎn)的減值損失 借：資產(chǎn)減值損失 32100000 資本公積 11900000 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 權(quán)益工具（ A） 公允價(jià)值變動(dòng) （ 520230004000000*9） 44000000n 假如 2023年 12月 31日 A公司股票收盤價(jià)每股 9元但并沒有出現(xiàn)減值的明顯跡象。n 2023年 12月 31日的收盤價(jià)為每股 13元，股票公允價(jià)值總額為 52023000元。 六、可供出售金融資產(chǎn)的減值損失252。華峰公司持有 S公司股票 3000股，應(yīng)收股利 3000元，該股利于 3月 15日實(shí)際收到。華峰公司出售股票時(shí)： 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 6 000 交易性金融資產(chǎn) —S 公司股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 投資收益 — 交易性金融資產(chǎn)投資收益 2 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —S 公司股票 — 成本 10 000 同時(shí)： 借：投資收益 — 交易性金融資產(chǎn)投資收益 2 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000五、交易性金融資產(chǎn)的出售華峰公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示的內(nèi)容（交易性權(quán)益工具投資） ：
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