交易性金融資產(chǎn)(xxxx、5)(已修改)
2025-02-13 20:32 本頁面
【正文】 第五章 資產(chǎn)（三） ? 本章學(xué)習(xí)要求： ? 掌握金融資產(chǎn)的概念、分類； ? 重點(diǎn)掌握交易性金融性金融資產(chǎn)核算； ? 熟悉持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的核算。 ? 熟悉長期股權(quán)投資的核算 ? 了解金融資產(chǎn)減值 ? 第一節(jié) 金融資產(chǎn)概述 ? 一、內(nèi)容 ? 金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。 ? 二、分類： ? 按照準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以下幾類： ? （ 1）以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； ? （ 2）持有至到期投資； ? （ 3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； ? （ 4）可供出售的金融資產(chǎn)。 ? 上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ? 第二節(jié) 以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損 ? 益的金融資產(chǎn) ? 以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為： ? （一）交易性金融資產(chǎn) ? （二）直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 在滿足企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定條件的情況下，企業(yè)才能將某項(xiàng)金融工具直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 一、交易性金融資產(chǎn)概念及特點(diǎn) ? 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出 售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目 的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 交易性金融資產(chǎn)一般具有以下特點(diǎn)： （一）變現(xiàn)能力強(qiáng) （二）持有的目的是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益 （三）近期內(nèi)出售，回收金額不固定或不可確定 ? 二、交易性金融資產(chǎn)核算的內(nèi)容 ? 交易性金融資產(chǎn)的取得 ? 持有期間收取現(xiàn)金股利和利息 ? 期末計(jì)價 ? 出售 ? 三、設(shè)置會計(jì)科目 ? “交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、 ? “投資收益”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息” ? 四、交易性金融資產(chǎn)取得的核算 ? （一）入賬價值的確定 一般情況下，取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按其公允價值作為入賬價值； 公允價值就是活躍市場上的現(xiàn)行要價。 活躍市場，指具有下列特征的市場： （ 1）市場內(nèi)交易的對象具有同質(zhì)性； （ 2）可隨時找到自愿交易的買方和賣方； （ 3）市場價格信息是公開的。 如果取得交易性金融資產(chǎn)實(shí)際支付的價款中 包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期 但尚未領(lǐng)取的債券利息
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