交易性金融資產(chǎn)(xxxx、5)(已修改)
2025-02-13 20:32 本頁面
【正文】 第五章 資產(chǎn)（三） ? 本章學習要求： ? 掌握金融資產(chǎn)的概念、分類； ? 重點掌握交易性金融性金融資產(chǎn)核算； ? 熟悉持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的核算。 ? 熟悉長期股權投資的核算 ? 了解金融資產(chǎn)減值 ? 第一節(jié) 金融資產(chǎn)概述 ? 一、內容 ? 金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據(jù)、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。 ? 二、分類： ? 按照準則規(guī)定，企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下幾類： ? （ 1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)； ? （ 2）持有至到期投資； ? （ 3）貸款和應收款項； ? （ 4）可供出售的金融資產(chǎn)。 ? 上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ? 第二節(jié) 以公允價值計量且其變動計入當期損 ? 益的金融資產(chǎn) ? 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，可以進一步分為： ? （一）交易性金融資產(chǎn) ? （二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 ? 在滿足企業(yè)會計準則規(guī)定條件的情況下，企業(yè)才能將某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 ? 一、交易性金融資產(chǎn)概念及特點 ? 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內出 售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目 的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 交易性金融資產(chǎn)一般具有以下特點： （一）變現(xiàn)能力強 （二）持有的目的是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益 （三）近期內出售，回收金額不固定或不可確定 ? 二、交易性金融資產(chǎn)核算的內容 ? 交易性金融資產(chǎn)的取得 ? 持有期間收取現(xiàn)金股利和利息 ? 期末計價 ? 出售 ? 三、設置會計科目 ? “交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、 ? “投資收益”、“應收股利”、“應收利息” ? 四、交易性金融資產(chǎn)取得的核算 ? （一）入賬價值的確定 一般情況下，取得交易性金融資產(chǎn)時，應按其公允價值作為入賬價值； 公允價值就是活躍市場上的現(xiàn)行要價。 活躍市場，指具有下列特征的市場： （ 1）市場內交易的對象具有同質性； （ 2）可隨時找到自愿交易的買方和賣方； （ 3）市場價格信息是公開的。 如果取得交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中 包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期 但尚未領取的債券利息
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