中財?shù)?章交易性金融資產(chǎn)(已修改)
2025-01-18 20:02 本頁面
【正文】 第四章 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn) ? 一、交易性金融資產(chǎn)及其主要內容 ? （一）交易性金融資產(chǎn)的概念 ? 交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。 ? 交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益 ? （二） 交易性金融資產(chǎn)的主要內容和基本特征 ? 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有、在活躍市場有公開報價 ,公允價值能夠持續(xù)可靠獲得的金融資產(chǎn)。企業(yè)以賺取價差為目的 ,從二級市場購入的股票、債券、基金等屬于交易性金融資產(chǎn)。 ? 特征 : 。上有公開報價 。 ?設置的會計科目 ?（ 1） 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 —— 公允價值變動 ?（ 2）公允價值變動損益 ?（ 3）投資收益 ?（ 4）應收股利或應收利息 二、易性金融資產(chǎn)的購入 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按公允價值計量 （不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未 領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），相 關的交易費用通過在發(fā)生時借記“投資收益”， 計入 當期損益。 資產(chǎn)負債表日， 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動所形 成的利得或損失，計入當期損益。 ? 賬務處理 : 攤銷未 確認融 資費用 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 應收股利 \應收利息 貸：銀行存款 購入時 收到 股利 借：銀行存款 貸：應收股利 取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 應收股利（或應收利息） 投資收益 貸：銀行存款 收到股利或利息 借：銀行存款 貸：應收股利（或應收利息） 持有期間收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息 借：應收股利（或應收利息） 貸：投資收益 已到付息期但尚未領取的利息 或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 公允價值 交易費用 實際支付的金額 攤銷未 確認融 資費用 借：應收股利 \應收利息 貸：投資收益 投資期 間對方 宣告股利 收到 股利 借：銀行存款 貸：應收股利 ? 例（ 1）朗能公司于 2022年 3
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