淺析可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理-文庫(kù)吧資料
2025-07-01 11:58本頁(yè)面
【正文】 公允價(jià)值變動(dòng) 157 （5）212年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——應(yīng)計(jì)利息 59 000——利息調(diào)整 58 貸：投資收益——A公司債券 117 借：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——A公司債券167 貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——公允價(jià)值變動(dòng) 167 （6）213年1月20日，確認(rèn)出售A公司債券實(shí)現(xiàn)的損益借：銀行存款 1 260 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 71 ——公允價(jià)值變動(dòng) 214 貸：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——成本 1 250 000——應(yīng)計(jì)利息 236 000投資收益——A公司債券 60 000A公司債券的成本=1 250 000（元）A公司債券的利息調(diào)整余額=250 000+31 500+39 +48 +58 =71 (元)A公司債券的應(yīng)計(jì)利息余額=59 000+59 000+59 000++59 000=236 000（元）A公司債券公允價(jià)值變動(dòng)余額=109 500+1 =214 （元）同時(shí)：借：投資收益 214 貸：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——A公司債券 214 應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額=109 500+1 =214 (元)。表93 單位：元日 期現(xiàn)金流入（a）實(shí)際利息收入（b）=（d）10%已收回的本金(c)=(a)(b)攤余成本余額(d)=期初(d)(c)公允價(jià)值變動(dòng)額(e)=期末(g)期末(d)期初(f)公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額(f)=期初(f)+本期(e)公允價(jià)值（g）209年1月1日1 000 000001 000 000209年12月31日59 000100 00041 0001 041 000159 000159 0001 200 000210年12月31日59 000104 10045 1001 086 100 54 900213 9001 300 000211年12月31日59 000108 61049 6101 135 71099 610114 2901 250 000212年12月31日59 000113 57154 5711 190 281104 5719 7191 200 000213年1月20日069 719*69 7191 260 0009 719***01 260 000小 計(jì)236 000496 000260 0001 260 0000213年1月20日1 260 0001 260 0000合 計(jì)1 496 000496 0001 000 0000213年12月31日59 000118 719**59 7191 250 000小 計(jì)295 000545 000250 0001 250 000213年12月31日1 250 0001 250 0000合 計(jì)1 545 000545 0001 000 000*尾數(shù)調(diào)整1 260 000+01 190 281=69 719（元）**尾數(shù)調(diào)整1 250 000+59 0001 190 281=118 719（元）***尾數(shù)調(diào)整1 260 0001 260 0009 719=9 719（元）根據(jù)表93中的數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）209年1月1日，購(gòu)入A公司債券借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——成本 1 250 000貸：銀行存款 1 000 000可供出售金融資產(chǎn)——A公司債券——利息調(diào)整 250 000（2）209年12月31日，確認(rèn)A公司債券實(shí)際利息收入、公允價(jià)值變動(dòng)，收到債券利息借：應(yīng)收利息——A公司
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