財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可供出售金融資產(chǎn)(完整版)
【正文】 1 621 200 ?（ 2） 4月 28日， A公司收到現(xiàn)金股利： ?借：銀行存款 20 000 ? 貸：應(yīng)收股利 20 000 ?例 2： 2022年 1月 1日，丁公司支付價(jià)款 10 457 971元購(gòu)入 D公司于當(dāng)日發(fā)行的 5年期公司債券100 000張，每張票面金額 100元，票面年利率為 4%，實(shí)際利率為 3%，每年末支付利息，到期償還本金。 ?（ 1）購(gòu)入乙公司股票時(shí)： ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 800 ? 貸：銀行存款 1 000 800 ?（ 2）確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利： ?借：應(yīng)收股利 10 000 ? 貸：投資收益 10 000 ?例 4： 2022年 1月 1日，丁公司支付價(jià)款 4 783 526元購(gòu)入 D公司于當(dāng)日發(fā)行的 5年期、 分期付息、一次還本的公司債券 50 000張，每張面額 100元，票面年利率為 4%，實(shí)際利率為5%。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資產(chǎn)減值損失 ?（ 2）可供出售權(quán)益工具 ?可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。但此后 D公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)了惡化， 2022年 12月 31日， D公司債券的市場(chǎng)價(jià)格大幅下跌到每張 75元，但 D公司為維護(hù)公司信譽(yù)，仍支付了當(dāng)年債券的票面利息。其資料如下： ?（ 1） 2022年 5月 10日 A公司收到 B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 400 000元； ?（ 2） 2022年 12月 31日該股票市場(chǎng)價(jià)格為 13元。 ?（ 3） 2022年 B公司因違法股票價(jià)格受到嚴(yán)重影響發(fā)生下跌，至 2022年 12月 31日該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股 6元。 ?（ 1） 2022年 1月 1日，購(gòu)入債券時(shí)： ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 000 ? 貸：銀行存款 1 000 000 ?（ 2） 2022年 12月 31日，確認(rèn)利息收入及減值損失： ?借：應(yīng)收利息 50 000 ? 貸：投資收益 50 000 ?借：銀行存款 50 000 ? 貸：應(yīng)收利息 50 000 ?借：資產(chǎn)減值損失 250 000 ? 貸：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 公允價(jià)值變動(dòng) 250 000 ?（ 3） 2022年 12月 31日，確認(rèn)利息收入及債券升值： ?應(yīng)確認(rèn)的利息收入 =750 000*5%=37 500元 ?借：應(yīng)收利息 50 000 ? 貸：投資收益 37 500 ? 可供出售金融資產(chǎn) ? —— 利息調(diào)整 12 500 ?借：銀行存款 50 000 ? 貸：應(yīng)收利息 50 000 ?減值損失轉(zhuǎn)回前，債券攤余成本 =750 00012 500=737 500 應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值損失 =公允
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