財務(wù)會計可供出售金融資產(chǎn)-展示頁
2025-01-15 20:37本頁面
【正文】 。 三、可供出售金融資產(chǎn)的會計處理 ?（一）企業(yè)取得金融資產(chǎn) ?的 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 應(yīng)收股利 貸：銀行存款等 （實際支付的金額） 公允價值與交易費用之和 支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ?的 ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 （債券面值） 應(yīng)收利息 ?借或貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：銀行存款等 （實際支付的金額） 支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 差額 ?例 1： 2022年 4月 21日， A公司從二級市場購入乙公司股票 100 000股，每股價格 ，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 /股。 ?（ 2）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入 所有者權(quán)益（資本公積 —— 其他資本公積）。 2. 后續(xù)計量 ?（ 1）可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認為 投資收益 。 ?如果是 股票投資 ，則與公允價值一起記入“可供出售金融資產(chǎn) —— 成本”科目；如果是 債券投資 ，由于“可供出售金融資產(chǎn) —— 成本”科目按照面值計量，所以交易費用應(yīng)記入“可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整”科目，均構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始確認金額。 可供出售金融資產(chǎn) ?一、概念 ?企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可以劃歸為可供出售金融資產(chǎn)。 二、可供出售金融資產(chǎn)的計量 ?1. 初始計量 ?（ 1）可供出售金融資產(chǎn)按公允價值進行初始計量， 交易費用 計入初始確認金額。 ?（ 2）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 —— 應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。該利息或現(xiàn)金股利，并不包括購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 ?（ 3）出售（終止確認）時，售價和賬面價值的差額計入 投資收益 ；同時，將“資本公積 —— 其他資本公積”轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。 A公司另支付相關(guān)交易費用 1 200元。請編制相應(yīng)的會計分錄。丁公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 10 000 000 ? —— 利息調(diào)整 457 971 ? 貸：銀行存款 10 457 971 （二）資產(chǎn)負債表日 ?1. 可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資 借：應(yīng)收利息 （債券面值 票面利率） 借或貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 （差額） 貸：投資收益 （期初攤余成本 實際利率） ?資 ?借：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 應(yīng)計利息（面值 票面利率） 借或貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 （差額） 貸：投資收益 （期初攤余成本 實際利率） ?余額的差額 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：資本公積 —— 其他資本公積 ?公允價值低于其賬面余額的差額 —— 做相反會計分錄。 9月 17日，乙公司宣告發(fā)放半年度現(xiàn)金股利 /股。請編制相應(yīng)的會計分錄。丁公
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