財務會計可供出售金融資產(chǎn)-wenkub
2023-01-21 20:37:06 本頁面
【正文】 認公允價值變動： ?借：資本公積 —— 其他資本公積 2 700 ? 貸：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 公允價值變動 2 700 ?（ 3） 2022年 12月 31日，確認減值損失： ?借：資產(chǎn)減值損失 65 700 ? 貸：資本公積 ? —— 其他資本公積 2 700 ? 可供出售金融資產(chǎn) ? —— 公允價值變動 63 000 ?（ 4） 2022年 12月 31日，確認股票價格上漲： ?借：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 公允價值變動 40 000 ? 貸：資本公積 ? —— 其他資本公積 40 000 ?例 8： 2022年 1月 1日， C公司支付價款 1 000 000元，從二級市場購入 D公司按年付息、一次還本的債券 10 000張，每張面值 100元，債券票面利率 5%，實際利率 5%。 2022年 12月 31日，該股票價格為 /股，這期間 B公司股票價格屬于正常的市場波動。 ?借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積 —— 其他資本公積 ?綜合上述兩點，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時的有關會計分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 （應減記的金額） 貸：資本公積 ? —— 其他資本公積 （原計入的累計損失） 可供出售金融資產(chǎn) ? —— 公允價值變動 （差額） 2. 已確認減值損失可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升時 ?（ 1）可供出售債務工具 ?對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。 2022年 6月 30日， A公司持有的乙公司股票的價格漲到 /股； 2022年12月 31日，該股票價格又變?yōu)?。請編制相應的會計分錄。 ?借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 10 000 000 ? —— 利息調(diào)整 457 971 ? 貸：銀行存款 10 457 971 （二）資產(chǎn)負債表日 ?1. 可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資 借：應收利息 （債券面值 票面利率） 借或貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 （差額） 貸：投資收益 （期初攤余成本 實際利率） ?資 ?借：可供出售金融資產(chǎn) ? —— 應計利息（面值 票面利率） 借或貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 （差額） 貸：投資收益 （期初攤余成本 實際利率） ?余額的差額 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：資本公積 —— 其他資本公積 ?公允價值低于其賬面余額的差額 —— 做相反會計分錄。請編制相應的會計分錄。 ?（ 3）出售（終止確認）時，售價和賬面價值的差額計入 投資收益 ；同時，將“資本公積 —— 其他資本公積”轉(zhuǎn)出，計入當期損益。 ?（ 2）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已
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