涉稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-資產(chǎn)(1、交易性金融資產(chǎn))-wenkub
2023-01-22 12:07:28 本頁(yè)面
【正文】 的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息（即原已記入應(yīng)收項(xiàng)目），在實(shí)際收到時(shí) 沖減已記錄的應(yīng)收項(xiàng)目 ，不確認(rèn)為投資收益。 交易性金融資產(chǎn)的取得 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照 公允價(jià)值 計(jì)量，相關(guān) 交易費(fèi)用 應(yīng)當(dāng) 直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益 ） 。 交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，將取得的金融資產(chǎn)在 初始確認(rèn)時(shí) 分為以下幾類(lèi)： （ 1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； （ 2）持有至到期投資； （ 3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； （ 4）可供出售的金融資產(chǎn)。 上述分類(lèi)一經(jīng)確定，不得隨意變更。比如，企業(yè)以賺 取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。 交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 （ 2）除取得時(shí)已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外，持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 投資收益 。 2022年 2月 5日，甲公司收到該筆債券利息 15萬(wàn)元。 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值 大于 帳面余額 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng)
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