涉稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-資產(chǎn)(1、交易性金融資產(chǎn))(留存版)
【正文】 （ 2）除取得時(shí)已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外，持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 投資收益 。 （ 1）借：銀行存款 實(shí)際收到金額 借或貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 按差額借或貸：投資收益 實(shí)際收到金額與賬面余額的差額 （ 2）同時(shí)借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸或借：投資收益 賬面余額 承前例，假定 2022年 3月 15日，甲公司出售所持有的乙公司債券，售價(jià)為 258萬元。 一、交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 科目進(jìn)行核算，并分別 “ 成本 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通常是指該項(xiàng)金融資產(chǎn)不滿足確認(rèn)為 交易性金融資產(chǎn)條件的，企業(yè)可在符合某些條件時(shí)將其按公允價(jià)值計(jì)量，并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000 交易性金融資產(chǎn)的處置 處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值 與其 初始入賬金額 之間 的差額 確認(rèn)為 投資收益 ， 同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益 。 借：應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 /銀行存款
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