財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件金融資產(chǎn)-wenkub
2023-01-20 11:26:05 本頁(yè)面
【正文】 大華公司 2月 10日從 A股票市場(chǎng)購(gòu)入 S公司股票3000股 ， 每股購(gòu)買(mǎi)價(jià)格 10元 ， 另支付交易手續(xù)費(fèi)及印花稅等計(jì) 230元 ， 款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付 。 其最大特征是能夠在市場(chǎng)交易中為其所有者提供即期的或遠(yuǎn)期的貨幣收入流量 。第四章 金融資產(chǎn)（一） 1 4 Financial assets Chapter 4 金融資產(chǎn) 財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì) 案例導(dǎo)入 ? 經(jīng)濟(jì)繁榮，老百姓有閑置資金，于是出現(xiàn)投資房產(chǎn)、投資股票、投資國(guó)庫(kù)券、甚至投資期貨、黃金、古玩字畫(huà)等等。 如貨幣 、 存款 、 股票 、 基金 、 債券 、期貨 、 期權(quán)等 。 第四章 金融資產(chǎn) 10 （ 二 ） 持有期間收益的確認(rèn) 企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息 ， 應(yīng)確認(rèn)為投資收益： 借：應(yīng)收股利 （ 或應(yīng)收利息 ） 貸：投資收益 （ 三 ） 期末計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 應(yīng)將公允價(jià)值與賬面余額進(jìn)行比較 應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)： （ 1）交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) （ 2）公允價(jià)值變動(dòng)損益 賬務(wù)處理 第四章 金融資產(chǎn) 11 公允價(jià)值高于賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于賬面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 第四章 金融資產(chǎn) 12 例如：大華公司每年年末對(duì)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量 。 同時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi) 4000元 。 次年 2月 20日 ， 出售 A公司 50000股 ， 實(shí)際收到現(xiàn)金 105萬(wàn)元 。 2021年 2月 1日 ， X公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 。 第四章 金融資產(chǎn) 16 （一）持有至到期投資的含義 3個(gè)條件 一般是企業(yè)持有的，在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等， 不包括股權(quán)投資 。 另支付的相關(guān)費(fèi)用為 。 買(mǎi)價(jià) 1200萬(wàn)元 ， 交易費(fèi)用為 10萬(wàn)元 ， 每年按票面利率 3%支付利息 ， 到期可收回本金 1500萬(wàn)元 。 面值 60000萬(wàn)元 ， 發(fā)行費(fèi)用 60萬(wàn)元 。 票 6%， 實(shí)際 4%。 要求：作出 A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 。 第四章 金融資產(chǎn) 26 （ 五 ） 持有至到期投資減值 發(fā)生減值時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 減值恢復(fù)時(shí) （在原已確認(rèn)的減值損失的范圍內(nèi)予以轉(zhuǎn)回） 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 第四章 金融資產(chǎn) 27 （ 六 ） 持有至到期投資的重分類(lèi) 借：可供出售金融資產(chǎn) （按重分類(lèi)日公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資 —— 成本 （按面值） —— 利息調(diào)整 （剩余未調(diào)整完的， 也可能在借方 ） —
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