交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-wenkub
2023-01-22 00:56:03 本頁面
【正文】 有報(bào)價(jià)的長期股權(quán)投資，其會(huì)計(jì)處理見 “長期股權(quán)投資”。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下幾類： ? 金融資產(chǎn)分類與金融資產(chǎn)計(jì)量密切相關(guān)。同時(shí)，某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)；其他類別的金融資產(chǎn)也不能再重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期關(guān)系中的套期工具，那么該衍生工具初始確認(rèn)后的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)根據(jù)其對(duì)應(yīng)的套期關(guān)系（即公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期或境外經(jīng)營凈投資套期）不同，采用相應(yīng)的方法進(jìn)行處理。在這種情況下，該金融資產(chǎn)期末以公允價(jià)值計(jì)量但公允價(jià)值變動(dòng)卻計(jì)入所有者權(quán)益，而相關(guān)的金融負(fù)債卻以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，由此出現(xiàn)會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不同導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理結(jié)果不能較好地反映交易實(shí)質(zhì)的情況。該企業(yè)集團(tuán)管理層對(duì)該組合的管理也以公允價(jià)值為基礎(chǔ)。 資產(chǎn)負(fù)債表日處理： ? 公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，同時(shí)調(diào)整賬面價(jià)值。 ? （二）后續(xù)計(jì)量 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。某項(xiàng)金融資產(chǎn)具體應(yīng)分為哪一類，主要取決于企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理、投資決策等因素。具體而言：（ 1）初始確認(rèn)時(shí)，都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，但對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額，而以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)則將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；（ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日，都應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，但對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)通常應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益（即資本公積 ——其他資本公積）科目，而以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)則將公允價(jià)值變動(dòng)通常計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。 ? 收到支付的價(jià)款中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的金額，借記“可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“資本公積 ——其他資本公積”科目；可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的金額，借記“資本公積 ——其他資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)”科目。 ? 3．可供出售權(quán)益
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1