金融資產(chǎn)ppt課件(2)(完整版)
【正文】 —— 應(yīng)計利息（或借記） 資本公積 —— 其他資本公積（公允價值與賬面價值的差額，或借記） 注：上述貸方的“資本公積 —— 其他資本公積”應(yīng)當(dāng)在可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。 （ 2） 20 1年 6月 30日，該股票市價為每股 。 （ 4） 20 2年 5月 9日，乙公司宣告發(fā)放股利 40 000 000元。 借：銀行存款 \存放中央銀行款項 資本公積 —— 其他資本公積（或貸方） 貸：可供出售金融資產(chǎn) 成本 公允價值變動（或借方） 利息調(diào)整（或借方） 應(yīng)計利息 投資收益（或借方） ? 例 乙公司于 20 6年 7月 13日從二級市場購入股票 1 000 000股，每股市價 15元，手續(xù)費(fèi) 30 000元；初始確認(rèn)時，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。甲保險公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 ? 20 7年 12月 31日，確認(rèn)債券利息 應(yīng)計利息 =1000 4％ =40（元） 實際利息 =1 3％ =≈ （元） 年末攤余成本 =1 +=1 （元） 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計利息 40 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計量 ? （三）可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具投資的 應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時，將應(yīng)取得的現(xiàn)金股利計入當(dāng)期損益。 借：可供出售的金融資產(chǎn) 成本 利息調(diào)整（差額，或貸方） 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 \存放中央銀行款項 \結(jié)算備付金 二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計量? 例 、 20 7年 1月 1日甲保險公司支付價款 1 元購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實際利率為 3％，利息每年末支付，本金到期支付。 ? 某項金融資產(chǎn)具體應(yīng)分為哪一類， 只要取決于企業(yè)管理層的風(fēng)險管理、投資決策等因素。 ? 第二，衍生工具，比如國債期貨、遠(yuǎn)期合同、股指期貨等。 ? 交易性金融資產(chǎn)可能是衍生工具。 ? 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“ 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 科目。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整（或借方） ? ? 例 、 20 7年 1月 1日甲保險公司支付價款 1 元購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，實際利率為 3％，利息每年末支付，本金到期支付。 20 7年 5月 9日，乙公司宣告發(fā)放股利 40 000 000元。 ? 20 7年 12月 31日，確認(rèn)公允價值變動： ? 年末攤余成本 =1 +=1 （元） ? 借：資本公積 —— 其他資本公積 9 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 9 五、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) ? 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在
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