金融資產(chǎn)ppt課件(2)(已修改)
2025-01-19 20:25 本頁(yè)面
【正文】 金融資產(chǎn) 5 可供出售金融資產(chǎn) 主要內(nèi)容 ? 可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件 ? 可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的利息計(jì)量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的減值計(jì)量（下一節(jié)學(xué)習(xí)） ? 可供出售金融資產(chǎn)的重分類計(jì)量 ? 可供出售金融資產(chǎn)的出售計(jì)量 ? 第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為：（ 1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（ 2）持有至到期投資；（ 3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（ 4）可供出售的金融資產(chǎn)。其中 （ 1）（ 3）是流動(dòng)資產(chǎn)，（ 2）（ 4）是長(zhǎng)期資產(chǎn)。 ? 第二，衍生工具，比如國(guó)債期貨、遠(yuǎn)期合同、股指期貨等。屬于交易性金融資產(chǎn)； ? 第三，持有到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資金。 ? 第四，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 ? 交易性金融資產(chǎn)可能是衍生工具。而（ 1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（ 2）持有至到期投資（ 3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，這三項(xiàng)不可能是衍生工具。 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件（一）相關(guān)聯(lián)的一些概念 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件 ? 可供出售金融資產(chǎn) ， 是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（ 1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（ 2）持有至到期投資；（ 3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 例如 ，企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為此類。 （二）可供出售金融資產(chǎn)的界定 ? 對(duì)于在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，既可能劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)， 也可能劃分為可供出售金融資產(chǎn) ；如果該金融資產(chǎn)屬于有固定到期日、回收金額固定或可確定的金融資產(chǎn)，則該金融資產(chǎn)還可能劃分持有至到期投資。 ? 某項(xiàng)金融資產(chǎn)具體應(yīng)分為哪一類， 只要取決于企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理、投資決策等因素。 金融資產(chǎn)的分類應(yīng)是管理層意圖的如實(shí)表達(dá)。 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件（二）可供出售金融資產(chǎn)的界定 （三）可供出售金融資產(chǎn)的賬戶設(shè)置 ? 設(shè)置 “可供出售金融資產(chǎn)” 一級(jí)科目 ? 本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“ 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 科目。 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 ? 股票投資 的， ① 應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本）， ② 按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目， ③ 按實(shí)際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 、 “ 結(jié)算備付金 ” 等科目。 ? 借：可供出售的金融資產(chǎn) 成本 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 \存放中央銀行款項(xiàng) \結(jié)算備付金 ? ? 例 、 20 7年 5月 6日，甲公司支付價(jià)款 10 160 000元（含交易費(fèi)用 10 000元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 150 000元），購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 2 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的 ％。甲
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1