【正文】 期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。 一、可供出售金融資產的確認條件（一）相關聯(lián)的一些概念 一、可供出售金融資產的確認條件 ? 可供出售金融資產 ， 是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產：（ 1）貸款和應收款項；（ 2）持有至到期投資；（ 3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 ? （ 2） 20 7年 12月 31日，收到債券利息 應收利息 =1000 4％ =40（元） 實際利息 =1 3％ =≈ （元） 年末攤余成本 =1 +=1 （元） 借：應收利息 40 貸：投資收益 可供出售金融資產 —— 利息調整 ? 借：銀行存款 40 貸：應收利息 40 ? （二）資產負債表日，可供出售債券為一次還本付息債券投資的， ① 按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息）， ② 按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目， ③ 按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 五、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產 ? ：可供出售金融資產 — 成本 （債券面值） — 公允價值變動 （公允價值與債券面值的差額，或貸記） 貸：持有至到期投資 — 成本 （債券面值） — 利息調整 （該明細而科目余額，或借記） — 應計利息 （或借記） 資本公積 — 其他資本公積 （公允價值與賬面價值的差額，或借記） ? 2. 上述貸方的“資本公積 —— 其他資本公積”應當在可供出售金融資產發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。 （ 5） 20 2年 5月 13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 20 7年 12月 31日，該債券的市場價格為 1 000． 09元。甲保險公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產。屬于交易性金融資產； ? 第三，持有到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資金。 一、可供出售金融資產的確認條件（二）可供出售金融資產的界定 （三）可供出售金融資產的賬戶設置 ? 設置 “可供出售金融資產” 一級科目 ? 本科目按可供出售金融資產的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動” 等進行明細核算。甲公司將其劃分為可供出售金融資產。 ? 20 7年 2月 1日，乙公司將該股票售出，售價為每股 13元，另支付交易費用 30 000元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產。20 7年 5月 10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 一、可供出售金融資產的確認條件二、可供出售金融資產的初始計量 ? 股票投資 的， ① 應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本）， ② 按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記 “ 應收股利 ” 科目， ③ 按實際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 存放中央銀行款項 ” 、 “ 結算備付金 ” 等科目。其中 （ 1）（ 3）是流動資產，（ 2）（ 4）是長期資產。 借：可供出售金融資產 —— 成本 10 01