金融資產(chǎn)ppt課件(2)(參考版)
2025-01-10 20:25本頁面
【正文】 （ 6） 20 2年 5月 20日，甲公司以每股 部轉(zhuǎn)讓。 （ 4） 20 2年 5月 9日，乙公司宣告發(fā)放股利 40 000 000元。 （ 2） 20 1年 6月 30日，該股票市價為每股 。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 ? 20 7年 2月 1日，乙公司將該股票售出，售價為每股 13元，另支付交易費用 30 000元。 借：銀行存款 \存放中央銀行款項 資本公積 —— 其他資本公積（或貸方） 貸：可供出售金融資產(chǎn) 成本 公允價值變動（或借方） 利息調(diào)整（或借方） 應計利息 投資收益（或借方） ? 例 乙公司于 20 6年 7月 13日從二級市場購入股票 1 000 000股，每股市價 15元，手續(xù)費 30 000元；初始確認時，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 ? 借：資本公積 —— 其資本公積 貸：投資收益 賬務處理 ? （ 3）持有至到期投資的轉(zhuǎn)換： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本（債券面值） —— 公允價值變動（公允價值與債券面值的差額，或貸記） 貸：持有至到期投資 —— 成本（債券面值） —— 利息調(diào)整（該明細而科目余額，或借記） —— 應計利息（或借記） 資本公積 —— 其他資本公積（公允價值與賬面價值的差額，或借記） 注：上述貸方的“資本公積 —— 其他資本公積”應當在可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。 ④ 已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備 。假定無交易費用和其他因素的影響。甲保險公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計量四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計量 ? 資產(chǎn)負債表日，按照公允價值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值 ? （ 1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 高于 其賬面余額的差額， 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 貸： 資本公積 — 其他資本公積 （ 2）公允價值 低于 其賬面余額的差額做相反的會計分錄。20 7年 5月 10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 ? 20 7年 12月 31日，確認債券利息 應計利息 =1000 4％ =40（元） 實際利息 =1 3％ =≈ （元） 年末攤余成本 =1 +=1 （元） 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 應計利息 40 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計量 ? （三）可供出售金融資產(chǎn)為權益工具投資的 應當在被投資單位宣告發(fā)放股利時，將應取得的現(xiàn)金股利計入當期損益。 借：可供出售金融資產(chǎn) 應計利息 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整（或借方） 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計量? 例 20 7年 1月 1日甲保險公司支付價款 1 購入某公司發(fā)行的 3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為 1 000元，票面利率 4％，
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