金融資產(chǎn)ppt課件(2)(存儲(chǔ)版)
【正文】 量 ? （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的 ① 應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目 ， ② 按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 “ 投資收益 ” 科目， ③ 按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件（二）可供出售金融資產(chǎn)的界定 （三）可供出售金融資產(chǎn)的賬戶設(shè)置 ? 設(shè)置 “可供出售金融資產(chǎn)” 一級(jí)科目 ? 本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 第四，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。屬于交易性金融資產(chǎn)； ? 第三，持有到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資金。 金融資產(chǎn)的分類應(yīng)是管理層意圖的如實(shí)表達(dá)。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 ? ? 例 20 7年 1月 1日，甲公司支付價(jià)款 10 110 000元（含交易費(fèi)用 10 000元），購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 2 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的 ％。 20 7年 12月 31日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為 1 000． 09元。 ? 乙公司至 20 6年 12月 31日仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為 16元。 （ 5） 20 2年 5月 13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。其他資料如下： （ 1） 20 1年 5月 10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 150 000元。 五、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) ? ：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 （債券面值） — 公允價(jià)值變動(dòng) （公允價(jià)值與債券面值的差額，或貸記） 貸：持有至到期投資 — 成本 （債券面值） — 利息調(diào)整 （該明細(xì)而科目余額，或借記） — 應(yīng)計(jì)利息 （或借記） 資本公積 — 其他資本公積 （公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，或借記） ? 2. 上述貸方的“資本公積 —— 其他資本公積”應(yīng)當(dāng)在可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。 ? （ 1） 1月 1日，購(gòu)入股票 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 10 010 000 貸：銀行存款 10 010 000 （ 2） 5月 9日，宣告發(fā)放股利，確認(rèn)投資收益 借：應(yīng)收股利 200 000 貸：投資收益 200 000 （ 3） 5月 10日，收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收股利 50 000 三、可供出售金融資產(chǎn)的利息計(jì)量 ? （五）可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。 ? （ 2） 20 7年 12月 31日，收到債券利息 應(yīng)收利息 =1000 4％ =40（元） 實(shí)際利息 =1 3％ =≈ （元） 年末攤余成本 =1 +=1 （元） 借：應(yīng)收利息 40 貸：投資收益
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